TAXIA Kişisel Rıza Formu

2025/15 Şubat Ayı Vergisel / Mali Gelişmeler

Şubat ayı, vergi takviminin yoğunlaştığı, yeni düzenlemelerin gündeme geldiği ve işletmelerin mali yükümlülüklerini gözden geçirdiği kritik bir dönem. Sistem esasında yılın kapanışı ve mart ayı genel kurullarına esas olacak faaliyet raporlarının hazırlanması üzerine kurulu. Fakat ülkemizde ne yazık ki, bunun tam olarak hayata geçtiğini söyleyemiyoruz. Henüz kurumlar vergisi beyannamesi verilmeden maalesef yıl kapanmıyor. Eskiden son geçici vergi beyanı bu noktada işimizi kolaylaştırıyordu.

Bu ay GİB yoğun şekilde gelir vergisi beyan süreçleri için Rehber ve Broşürler yayımlıyor. Mart ayında gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerekiyor olabilir, incelemekte fayda var.

Bu bültende, yılın ikinci ayında öne çıkan mali gelişmeleri, güncel mevzuat değişikliklerini, e-dönüşüm uygulamalarındaki yenilikler ve sektörünüzü doğrudan ilgilendirebilecek kritik vergi konularını ve gelecek döneme ışık tutacak detayları sizler için derledik.

Her zaman olduğu gibi önce Vergi!

VERGİ

2025 yılında vergide neler olacak konulu seminerimizi yaptık. Sunuma ulaşmak için tıklayınız.

• Sunumda son yıllarda alınan önemli mali kararların etkisini, bu yıl beklenen gelişmeleri ve vergi yönetimi konusunda kısa bir anketi de bulabilirsiniz.

Uluslararası Güncel Mali ve Vergisel Gelişmeler

• Dünyada yaşanan mali gelişmeleri özetlediğimiz 3 aylık “uluslararası mali gelişmeler” bültenimiz çıktı. Özellikle yurt dışı ile iş yapan, globalleşen Türkiye firmalarının mutlaka okuması gerektiğine inandığımız bu değerli çalışma için uluslararası vergi partnerlerimize çok teşekkür ediyoruz.

580 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlandı.

• Hazine ve Maliye Bakanlığına verilen yetkiye dayanılarak borsada rayici olmayan yabancı paraların 31/12/2024 tarihi itibarıyla yapılacak değerlemelerine esas oluşturacak kurlar tespit edilmektedir.
• Tespit edilen kurlar, yabancı paralarla olan senetli ve senetsiz alacak ve borçların değerlemesinde de kullanılacaktır. Bakanlık tarafından belirlenen liste esas alınacak. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından kurlar ilan edilmez ise, Merkez Bankası’nın döviz ve efektif alış kurları kullanılacak.
• Bankalar ise TCMB tarafından belirlenen esaslara göre tespit ettikleri ve uyguladıkları alış kurlarını kullanabilecek. Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.
• Genel olarak döviz kurlarının mali sistemimiz önemi ve hangi alanda hangi kurların kullanıldığına dair bilgi notuna Taxia Blog’dan ulaşabilirsiniz.

Etil Alkolün Ambalajlanması ve Bandrollenmesine İlişkin Tebliğ yayımlanmıştır.

• Tarım ve Orman Bakanlığı tarafından çıkarılan Tebliğ (2024/13) etil alkolün piyasaya arzında kullanılacak sistemleri düzenlemekte ve sektörlere göre ambalajlanması konusunu açıklamaktadır. Son dönemlerde ÖTV’nin yüksekliği nedeniyle alkollü içkilerde bazı menfi olaylar yaşanmakta olup vatandaşların içki üretmeye yöneldiği görülmektedir.
• Tebliğe göre etil alkol ticareti alkol ticaret platformu (ATİP) üzerinden, bandrol ve benzeri vasıtalarla işaretlenmesi ve takibi ise etil alkol izleme sistemi (EİS) üzerinden yapılacaktır.

Maliye Bakanlığı parasal sınırlar konusunda 94 sıra numaralı Tebliği yayımlamıştır.

• Tebliğde, kanunlara göre uygulanacak olan çeşitli parasal sınırlar olarak, kasada tutulabilecek paralar, kaybedilen fatura ve alındılar, mutemet işlemleri, yetkili memurlara dair işlemler, devredilecek görev ve yetkiler, avans işlemlerine ait limitler, muhasebe kayıtlarından çıkarılması gereken tutarlar, eski yıllara ait teminat mektuplarının tasfiyesi, alındılar ve birim fiyatları ile uygulanacak faiz oranlarına ilişkin açıklamalar ve Ek Tablo yer almaktadır.

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Cumhurbaşkanı Kararı yayımlandı.

• Bu konuda sinyalleri Bütçe Kanunu’na ekli gelir cetvelindeki artıştan anlamıştık.
• Karara göre 1/2/2025’ten itibaren yeni açılan veya yenilenen mevduat hesapları ile yeni iktisap edilen menkul kıymetlerde indirimli tevkifat oranları kaldırıldı ve genel oranlara dönüş yapıldı.
• Konuya ilişkin GİB’in açıklayıcı bilgi notuna göre; Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler ile 4749 sayılı Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler için uygulanan indirimli tevkifat uygulaması 30 Nisan 2025 tarihine kadar uzatıldı.
• Kur korumalı hesaplar dâhil TL mevduat/katılma hesaplarına ödenen faiz ve kar payları, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelirler ve fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler ve Sermaye Piyasası Kanunu hükümlerine tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç etmiş olduğu varlığa dayalı menkul kıymet, ipoteğe dayalı menkul kıymet, varlık teminatlı menkul kıymet ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelirler için uygulanmakta olan indirimli tevkifat uygulamasında ise süre uzatımı yapılmayarak son verildi.
• Yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlara uygulanacak tevkifat oranında değişikliğe gidildi.
• 1/2/2025’ten önce mevcut olan hesaplar ve menkul kıymetler için ise eski oranlar geçerli olmaya devam edecek. Yani kazanılmış haklar korunmuş oldu.
• Devlet tahvili ve hazine bonoları için %0 tevkifat uygulaması 30/4/2025’e kadar uzatıldı. Çok uzun süredir bu enstrümanlarda hem tevkifat yok hem beyanname verilmiyor. Çünkü devletin borçlanma kağıtları üzerine konulacak verginin doğrudan finansmanı artıracağı düşünülüyor.
• Kur korumalı ve YUVAM hesaplarına uygulanan tevkifat oranları artırıldı.
• Yatırım fonu katılma paylarından elde edilen gelirlere %15 tevkifat uygulanacak. (İstisnalar hariç)

Gelir Vergisi Beyan Dönemi yaklaşıyor.

• Yıllık gelir vergisi beyannamesi vermesi gereken serbest meslek, zirai ve ticari kazanç yanında bir şekilde mükellef olan youtuberlar, birden fazla ücreti haddi aşanlar ve değer artış kazancı elde edenler için bu ay bilgi ve belge akışının takibi çok önemli.
• Bu yıl 1 Mart – 2 Nisan arasında beyannameler verilecek.
• Gelir İdaresi Başkanlığının bu konuya ilişkin kazanç türlerine göre hazırladığı değerli içeriklerden size uygun olanını bir çıktı alıp okumanızı öneririz.
• Rehberler ve Broşürler | Gelir İdaresi Başkanlığı

Yurt Dışına Çıkış Harcı Rehberi yayımlandı.

• Yurt dışına çıkış harcının mükellefi, yurt dışına çıkış yapan Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlarıdır. Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlarından alınacak harç tutarı, çıkış tarihi itibarıyla geçerli olan tutardır. 2025 yılı için 710,00 TL’dir. Ayrıca, "Harç pulu" ile ödeme 1 Ocak 2025 tarihinden itibaren sona ermiştir. Harçtan muaf tutulanlar kimler? Hangi durumlarda iade talep edilebilir ve diğer tüm sorular ve detaylar için tıklayınız.

Sosyal İçerik Üreticiliği, İnternet ve Benzeri Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetler ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası Rehberi yayınlandı.

• Sosyal içerik üreticiliğinden, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetlerden ve mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinden elde edilen kazançlar, vergi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmaması kaydıyla gelir vergisinden istisna edilmiştir. 2024 takvim yılı için istisna tutarı 3.000.000 TL, 2025 takvim yılı için 4.300.000 TL’dir.
• Mükellefin bu istisnadan faydalanabilmesi için vergi dairesinden “İstisna Belgesi” alması gerekir.
• İstisnadan gerçek kişiler yararlanabilir. Mükelleflerin tam veya dar mükellef olmalarının bir önemi yoktur. Söz konusu istisnadan sadece gelir vergisi mükellefleri yararlanabilecektir.
• Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla oranında gelir vergisi tevkifatı yapmak ve tevkif edilen vergileri muhtasar ve prim hizmet beyannamesi ile beyan edip ödemekle yükümlüdür. İlgili rehbere ulaşmak için tıklayınız.

Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Beyan Edilecek Gelirden İndirilecek Eğitim ve Sağlık Harcamaları Broşürü yayınlandı.

• Eğitim ve Sağlık Harcamalarının Gelir Vergisi Matrahından İndirilebilmesi için;
• Beyan edilen gelirin %10’unu aşmayacak olan harcama Türkiye’de yapılmalı ve gelir/kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle kanıtlanmalıdır.
• Mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocukları için yapılması, gerekmektedir.
• Eğitim ve sağlık harcamaları bakımından yazar kasa fişleri (ÖKC) tevsik edici belge olarak kabul edilmez. Fatura olarak ibraz edilmelidir. İlgili broşür için tıklayınız.

15 Şubat 2025 tarihinden itibaren, 2025 yılının birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde (kuyumcular hariç) enflasyon düzeltmesi kaldırıldı.

• 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde kapsam dâhilindeki mükellefler, enflasyon düzeltmesi yapmayacaklardır.
• Beyanname ekine bilanço eklenmeyecektir.
• Sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imalatı yapan mükellefler enflasyon muhasebesi yapacaktır ve 2025 birinci, ikinci ve üçüncü döneminde yapmaya devam edeceklerdir. İlgili genel tebliğ için tıklayınız.

SGK & İŞKUR

4 ve 5 puanlık indirimle ilgili SGK Genelgesi yayımlanmıştır.

• 7538 sayılı Torba Kanun 15/01/2025 tarih Resmî Gazete’de yayımlanmıştı. 25 Kasım 2024’te sunulan Yasa Teklifinin içeriğine ilişkin bir özet hazırlamıştık. İncelemek için tıklayınız.
• Bu Kanunla imalatçılar dışında SGK primi indirimi 4 puana indirilmişti. SGK 13 Şubat 2025 tarih ve 2025/6 sayılı Genelgesi ile uygulamaya ilişkin ayrıntıları örneklerle açıklamıştır.
• 5 puanlık indirim açısından imalat sektöründe Nace Rev.2 C (İmalat) kısmında yer alan iş kolları dikkate alınacaktır. Genelgede Nace kod değişikliğinin kapsama etkisi, sektörel örnekler, 4 veya 5 puan olarak uygulanacak indirimler ve uygulanacak cezai yaptırımlar açıklanmaktadır.
• Buna göre işyeri kodunun gerçeğe aykırı beyanla tescil edildiği anlaşılırsa Hazinece karşılanan tutar ceza ve faiziyle birlikte geri alınacaktır.
• Genelgeye ulaşmak için tıklayınız.

Asgari ücret desteği uygulamaya girdi.

• Detaylar için tıklayınız.
• Bu yazıda ayrıca, belli sektörlere verilen KOSGEB istihdam desteğinin şartları da yer alıyor.

TEŞVİK & AR-GE

KOSGEB Tarafından Verilecek Destekler Hakkında Cumhurbaşkanlığı Kararı yayımlanmıştır.

• 1 Şubat 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 9497 sayılı Karar ile 2009 tarihli eski Karar yürürlükten kaldırılmıştır.
• Karar’da desteklerden faydalanacak ve faydalanamayacak olanlar NACE Rev.2.1 kodlarına göre tasnif edilmiştir.

Kırsal Kalkınma Destekleri Kapsamında Tarıma Dayalı Yatırımların Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Tebliğ No: 2024/43) yayımlanmıştır.

• Tebliğin amacı kırsal alanda gelir düzeyinin yükseltilmesi, tarımsal üretim ve tarıma dayalı sanayi entegrasyonunun sağlanması için aile işletmeciliği faaliyetleri ile mikro, küçük ve orta ölçekli işletmelerin desteklenmesi, kırsal alanda alternatif gelir kaynaklarının oluşturulması, kırsal ekonomik altyapının güçlendirilmesi, tarımsal faaliyetler için geliştirilen yeni teknolojilerin üreticiler tarafından kullanımının yaygınlaştırılması, yürütülmekte olan kırsal kalkınma çalışmalarının etkinliklerinin artırılması ve kırsal toplumda yerel kalkınma kapasitesinin oluşturulmasına katkı sağlanması için yeni teknoloji içeren yatırımların desteklenmesine ilişkin usul ve esasları belirlemektir.
• Başvuru yapabilmek için vergi ve prim borcu olmaması gerekir.
• Sistem, belli alt limitler ile yapılacak başvurular üzerine işlemektedir. Desteklenmeyecek kalem ve ödemeler ile teşvikin nasıl verileceği ayrıntılı olarak açıklanmaktadır.
• Projeye göre alt limit tutarı, 16, 18 ve 20 milyon TL’dir. %50’si hibe şeklinde uygulanmakta olduğu için alt hibe limiti 8 milyon TL’dir.

Yerli malı tebliği güncellendi.

• 2026 yıl başında uygulanmaya başlayacak olan Tebliğle ilgili detayları Taxia teşvik uzmanlarımız sizin için özetledi. Detaylar için tıklayınız.

FİNANS & PARA

KKM’nin kapsamı giderek daraltılıyor.

• Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası, tüm KKM hesaplarında (YUVAM hesapları dâhil) tüzel kişilerin hesap açma ve yenileme işlemlerinin 15 Şubat 2025 tarihi itibarıyla sonlandırılmasına karar vermiştir.
• Ayrıca, tüzel kişi KKM hesapları, KKM’nin TL’ye geçişine ve yenilenmesine ilişkin hedeflerden çıkarılmıştır.
• Bu konuda çıkarılan Tebliğler 15 Şubat 2025’te Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.
• Daha önce de bu hesaplara ödenen faiz tutarlarında stopaj getirilmişti. Kur ve Finans yönetimi anlamında bütçeye büyük yük oluşturan KKM sonrasında dövizde seyrin ve beklentinin nasıl gelişeceğini bu yıl içinde yaşayarak göreceğiz.

Sigorta Acenteliği Yönetmeliğinde bazı önemli değişiklikler yapılmıştır.

• Konuya ilişkin finans ekibimiz tarafından kaleme alınan blog yazısı için tıklayınız.

TCMB konvertible paralar hakkında Genelge yayımlamıştır.

• 2025/4 sayılı Genelge ile TCMB tarafından alım satımı yapılan dövizlere ilişkin liste güncellenmiştir.

BDDK, borçlanma konusunda yayımladığı bazı kararları iptal etti.

• Bu konuda en son blog yazımızda değerlenen TL karşılığında dövizdeki sıkı kredi takip politikalarının analizini yapmış ve bu regülasyonlara hala ihtiyaç olup olmadığını sormuştuk.
• BDDK tarafından 2022 ve 2023 yıllarında yoğun şekilde uygulanan limit ve sınırlamaya ilişkin detaylara blog yazımızdan ulaşabilirsiniz.
• Anılan Kurul Kararı için tıklayınız.

TİCARİ DÜZENLEMELER

İşletmelerin ticari olmayan defterleri hakkında Tebliğ sonunda yayımlanmıştır.

• Devrim niteliğinde olan uygulama ile ülkemizde yeni bir sayfa açılacaktır. 2026 başından itibaren kurulacak şirketlerde zorunlu, diğerlerinde ihtiyari olarak başlayacaktır. Tıpkı muhasebe defterlerinde olduğu gibi, anılan defterler elektronik ortamda tutulabilecek olup onay vs süreçleri ve erişimleri kolaylaşacaktır.
• Kapsama pay defteri, yönetim kurulu karar defteri ve genel kurul toplantı ve müzakere defteri girmektedir.
• Tebliğ Temmuz 2025’te yürürlüğe girmiş olacaktır.

Enflasyon Muhasebesi Uygulama Rehberinin Güncellenmesi

• Kamu Gözetimi Kurumu tarafından yayımlanan “Yüksek Enflasyonlu Ekonomilerde Finansal Raporlama Hakkında Uygulama Rehberi” güncellenmiştir. Bu güncelleme kapsamında; TMS 29 veya BOBİ FRS Bölüm 25’e göre finansal tablolarını enflasyona göre düzelten işletmelerin 26 Ekim 2024 tarihli Kurul Kararı uyarınca Net Parasal Pozisyon Kazançları/(Kayıpları) kalemine ilişkin dipnot açıklamalarının sunulmasına yönelik bir örnek eklenmiş ve uygulayıcılara yönlendirmelerde bulunulması beklenmiştir.
• Net Parasal Pozisyon Kazançları/(Kayıpları) Kalemine İlişkin Dipnot Açıklamalarının Sunulmasına ilişkin örneğe ulaşmak için buraya tıklayınız.
• Rehberin güncel haline ulaşmak için buraya tıklayınız.

Kombine Taşımacılık Yönetmeliğinde düzenlemeler yapılmıştır.

• Yönetmelikte tanımlar maddesinde değişiklikler ve ilaveler yapılmış olup, yeşil lojistik belgesi ve yeşil paketleme konusu düzenlenmiştir.
• Yönetmelik ekinde Ek-1’de yeşil lojistik belgesi başvuru formu ile Ek-2’de yeşil lojistik belgesi rapor formatı yer almaktadır.
• Yönetmelik’te belgenin alınması için gereken teknik ve mali şartlar sıralanmakta olup ayrıca birleşme ve bölünme hallerinde belgenin durumu da açıklanmıştır.

Sanayi ve Ticaret Bakanlığınca Yıllık İşletme Cetvellerinin verilmemesine ilişkin para cezasıyla ilgili, odalarca duyurular yapılmıştır. Buna göre;

• 6948 sayılı Sanayi Sicil Kanunu’nun 5’inci maddesi gereği Sanayi Sicil Belgesine sahip olan sanayi işletmeleri 2024 yılı faaliyetlerinin yer aldığı yıllık işletme cetvelini 30 Nisan 2025 tarihine kadar https://sanayisicil.sanayi.gov.tr internet adresine girerek e-devlet üzerinden bildirmeleri gerekmektedir.
• 2025 yılı için (2024 dönemi) Yıllık İşletme Cetvellerini vermeyen firmalara 11.977,00 TL İdari Para Cezası uygulanacaktır. İşletmelerin idari para cezası ile karşılaşmamaları için 2024 yılı yıllık işletme cetveli bildirimini belirtilen tarihler arasında https://sanayisicil.sanayi.gov.tr internet adresine girerek e-devlet üzerinden gerekli bilgileri doldurarak sistem üzerinden göndermeleri önem taşımaktadır. İlgili duyurulara buradan ulaşabilirsiniz.

E-belge uygulamalarında güncellemeler yapılmıştır.

• E-Fatura Paketi güncellenmiştir.
• Güncel Pakete ulaşmak için tıklayınız.
• UBL-TR (Kod Listeleri) Kılavuzu güncellenmiştir. Güncel Kılavuza ulaşmak için tıklayınız.
• Güncellemeler 02.2025 tarihi itibari ile devreye alınacaktır.
• Bu konuda yapılan güncellemelerin tamamına linkten ulaşabilirsiniz.

İKLİM & ÇEVRE

İklim Değişikliği Başkanlığı 2025 Yılı Performans Programı Yayınlandı

• İklim Değişikliği Başkanlığı 2024-2028 Stratejik Planının ikinci yıl uygulama adımı olan 2025 Yılı Performans Programında ise belirlenen hedeflere ne şekilde ulaşılacağı ve bunların maliyetlerinin ne olacağı belirlenmiştir. Plan ve Program ülkemizde iklim ve çevre konusunda hedefleri ve bu alanda yapılan faaliyetleri güzel bir şekilde özetlemektedir.
• Bu amaçlar doğrultusunda hazırlanan Başkanlığımız 2025 Yılı Performans Programı temelde 2 ana bölümden oluşmaktadır. Buna göre, birinci bölümde; idareye ilişkin kurumsal tarihçe, görev, yetki ve sorumluluklar, bilişim ve insan kaynakları ile organizasyon yapısına ilişkin bilgilere yer verilmiştir. İkinci bölümde ise; Başkanlık temel politika ve öncelikleri, amaç ve hedefleri ile kaynak ihtiyacına ilişkin performans bilgilerine yer verilmektedir.
• Bu çerçevede, anılan Programda; “2053 Net Sıfır Emisyon Hedefi doğrultusunda yeşil dönüşümün gerektirdiği adımların atılması”, “Ulusal ve yerel ölçekte iklim değişikliğine uyum kapasitesinin arttırılması” ile “Kurumsal kapasite ve kabiliyetin arttırılması” olmak üzere toplam 3 amaç, söz konusu amaçlara ulaşmak için belirlenen 11 hedef ve bu hedeflere bağlı 22 gösterge bulunmaktadır.

DİĞER MEVZUAT

Kamu İhale Kurumu Eşik Değerler ve Parasal Limitlerin Güncellenmesine İlişkin Duyuru

• 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nda yer alan eşik değerler ve parasal limitlerin güncellenmesine ilişkin 2025/1 sayılı Kamu İhale Tebliği, 24/01/2025 tarihli 32792 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmış olup 1 Şubat 2025 tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Milli Emlak birimlerinin yetkileriyle ilgili Tebliğ yayımlanmıştır.

• Resmi Gazete’de yayımlanan Tebliğ ile Çevre ve Şehircilik Bakanlığının görev ve yetkileriyle ilgili işlemlerin yapılmasına ve yürütülmesine ilişkin olarak illerde Valiliklere (Çevre, şehircilik ve iklim değişikliği il müdürlükleri) ve ilçelerde Kaymakamlıklara (Milli emlak müdürlükleri/şeflikleri) devredilen yetkilere ilişkin usul ve esasları belirlenmiştir.
• Devletin kamu konutu, taşınmaz ve benzeri yerlerde tahsis, kira, satış vb işlemleri Milli Emlak mevzuatı çerçevesinde merkez ve taşra arasında paylaşılan yetkiler ile yürütülmektedir. Eskiden Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı olan milli emlak birimleri yeni dönemde Çevre ve Şehircilik Bakanlığına bağlanmıştır.

Sevgi & Saygılarımızla,

Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy