TAXIA Kişisel Rıza Formu

Torba Kanun ile ilgili tüm gelişmeleri çok yakından takip edip sizlere duyurmaya devam ediyoruz.

 

2026/46 sayılı bültenimizle taslak olarak yayımlandığını duyurduğumuz, 7582 sayılı Kanun (7577 sayılı Kanun düzenlemeleri dahil) ile Kurumlar Vergisi Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu'nda yapılan değişikliklere ilişkin ikincil düzenlemeler uzunca bir süre görüş ve öneriye açık kaldıktan sonra 4 Temmuz 2026 tarihli ve 33300 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

 

• Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1)
• Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 26)
• Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 333)
• Nitelikli Hizmet Merkezlerinde İstihdam Edilen Nitelikli Hizmet Personelinin Ücretlerinde Gelir Vergisi İstisnası Uygulanmasına İlişkin Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 334)
• Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 326)'nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 335)

 

Yayımlanan metinler, kamuoyu ile paylaşılan taslak metinlerin genel sistematiğini büyük ölçüde korumaktadır. Gelir Vergisi tarafındaki üç tebliğ (Seri No: 333, 334 ve 335) taslak metinlerle esas itibarıyla aynı içerikte yayımlanmış; bu tebliğlerde uygulamaya yön verecek nitelikte bir değişiklik yapılmamıştır. Bu Tebliğler; 20 yıllık gelir vergisi istisnası getirilen yurt dışı kazançları, çalışanlara verilen hisse opsiyonlarını ve nitelikli hizmet üretim merkezlerinde öngörülen gelir vergisi istisnasını detaylandırmaktadır. Buna karşılık, Varlık Barışı (Seri No: 1) ve 26 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğlerinde taslağa göre önemli ekleme ve değişiklikler bulunmaktadır. Söz konusu farklılıklar aşağıda kısaca özetlenmiştir.

 

Bu Tebliğle gelen düzenlemeleri Ceo ve yönetim seviyesinde ele alınması için hazırladığımız “Yönetim Kurulunun Bilmesi Gereken 10 Kritik Nokta” başlığıyla okumak isterseniz tıklayınız.  

 

• 2026 dönemi için geçiş hükmü eklendi: Üretim faaliyetlerine ilişkin 12,5 puanlık kurumlar vergisi oran uygulaması 2027 yılı kazançlarından itibaren uygulanacağından, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların 2026 vergilendirme döneminde münhasıran üretimden elde ettikleri kazançları için mevcut 1 puanlık indirimin uygulanmasına devam edileceği açıkça hükme bağlandı. 2026 hesap dönemi beyannameleri bakımından uygulamadaki en kritik ekleme budur. Bu konuda uygulayıcılar arasında lafızdan kaynaklanan bir tartışma vardı.
• Gümrüklü antrepo satışları örneklendi: Yurt dışından satın alınıp gümrüklü antrepoda depolanan malların, serbest dolaşıma sokulmaksızın ve herhangi bir işleme tabi tutulmaksızın doğrudan yurt dışına satışının KVK 10/1-i kapsamındaki transit ticaret indiriminden yararlanacağı yeni bir örnekle (Örnek 4) netleştirildi; malların yurt içine satılması veya serbest dolaşıma sokulması hâlinde indirimden yararlanılamayacağı belirtildi.
• Dijital ürün kodları ve gayrimaddi haklar da indirim kapsamına alındı: Yurt dışından satın alınan e-pin, oyun kodu, aktivasyon/lisans/abonelik kodu gibi belirli bir ürün veya hizmeti temsil eden kodların, niteliği değiştirilmeksizin ve Türkiye'de kullanılmaksızın doğrudan yurt dışına satışı ile bu işlemlere aracılıktan elde edilen kazançların indirim kapsamında olduğu açıklandı. Buna karşılık, satın alma gücü veya ödeme aracı niteliği taşıyan bakiye, cüzdan kodu ve hediye kartı benzeri değerlerin alım satımı kapsam dışında bırakıldı. Telif, marka, patent, lisans gibi gayrimaddi hakların Türkiye'de kullanılmaksızın yurt dışına satışı da - satıcının tasarruf hak ve yetkisinin kalmaması şartıyla - indirim kapsamına alındı.
• Serbest bölge istisnasında metin temizliği: İstisnanın eski (yalnızca yurt dışına satışlarla sınırlı) kapsamını açıklayan Tebliğ paragraflarının (5.12.3.1 bölümü on birinci ve on ikinci paragraflar) yürürlükten kaldırıldığı hükmü, taslakta yer almazken yayımlanan metne eklendi.

 

• Düzeltme bildirimlerine süre kısıtı: Sonraki aylarda verilecek hata düzeltme veya varlık azaltıcı düzeltme bildirimlerinin, varlıkların Türkiye'ye getirilmesi için öngörülen iki aylık süreyi aşmamak kaydıyla yapılabileceği hükme bağlandı.
• Transfer sonrası düzeltme ve vergi iadesi yasağı: Bildirime konu varlıkların banka veya aracı kurumlara transferi ya da yatırılmasından sonra önceki bildirimlerin düzeltilmesinin ve ödenen vergilerin iadesinin mümkün olmadığı yönünde yeni bir bent eklendi.
• Bankalara ihbar yükümlülüğü: Bildirilen varlıkların süresinde Türkiye'ye getirilmemesi veya banka/aracı kurumlara yatırılmaması hâlinde, bu durumun ilgili banka veya aracı kurum tarafından beyannamenin verildiği vergi dairesine bildirileceği hususu düzenlendi.
• Fiziki getirmede usul netleştirildi: Fiziki olarak getirilen varlıklarda gümrük işlemlerinin iki ay içinde tamamlanması ve gümrük işlemlerini takip eden ilk iş günü sonuna kadar banka veya aracı kurumlara yatırılması şartı getirildi; ayrıca yatırma sırasında Gümrük İdaresinden alınan belgenin bankaya ibrazı zorunlu kılındı.
• Yurt içi bildirimde yararlanıcı kapsamı genişletildi: Mükellefiyeti bulunmayanların yanı sıra, defter tutma zorunluluğu bulunmayan mükellefler ile mükellefiyetiyle ilişkilendirilmeksizin uygulamadan yararlanmak isteyen gelir vergisi mükelleflerinin de bildirimde bulunabileceği; hesaba yatırma şartının hâlihazırda banka ve aracı kurumlarda bulunmayan varlıklara özgü olduğu açıklandı. Defter tutma zorunluluğu bulunmayanların kayıt yükümlülüğü kapsamında olmadığı da ayrıca hükme bağlandı. Böylece, eski uygulamalardan farklı olarak kapsam daha geniş tutuldu.
• Taahhüt konusu varlıklara dönüşümde değerleme kuralı: Bildirilen tutarların on gün içinde taahhüt konusu varlıklara (vadeli hesap, DİBS, kira sertifikası, girişim sermayesi yatırım fonu) dönüştürülmesine ilişkin kural değerleme maddesine taşındı ve dönüşümde, dönüşüm tarihindeki değerin esas alınacağı hükmü eklendi.
• Mükellef lehine “ıttıla” düzenlemesi: Kayıt dışı durumun vergi dairesinin veya inceleme elemanlarının bilgisine (ıttılaına) girmiş olması hâlinde dahi, vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk işleminden önce yapılan bildirimler için Madde hükmünden yararlanılabileceği açıkça belirtildi.
• İhlal hâlinde yaptırım hususu netleştirildi: Varlıkların getirilmemesi/yatırılmaması suretiyle şartların ihlali hâlinde, zamanında alınmayan vergilerin gecikme faiziyle birlikte aranacağı, ancak bu vergiler için vergi ziyaı cezası uygulanmayacağı hükme bağlandı.

 

Genel olarak yayımlanan metinler; kapsamı netleştiren açıklamalar, suistimalleri önlemeye yönelik usul hükümleri ve mükellef lehine hukuki güvenlik düzenlemeleriyle taslaklara göre daha olgun bir çerçeve sunmaktadır. Uygulamada Resmî Gazete'de yayımlanan nihai metinlerin esas alınması gerektiğini hatırlatırız.

 

Bu içerikle ilgili sorularınız veya detaylı bilgi talepleriniz için bizimle iletişime geçebilirsiniz.  

 

Sevgi & Saygılarımızla,