TAXIA Kişisel Rıza Formu

2025/33 Yeni Bir Vergi Torba Kanun Geliyor!

Vergi konusunda bir takım önemli düzenlemeleri içeren 21 maddelik bir Kanun Teklifi Meclise sunulmuştur. Gelir, kurumlar, KDV, ÖTV, Vergi Usul Kanunu gibi temel kanunlarda bazı ilaveler yapan kanunla ayrıca, Türk Parasının Kıymetinin Korunması Kanunu, serbest bölgeler, endüstri bölgeleri, OSB ve LPG Kanunu ile Ar-Ge ve teknokent mevzuatlarında değişiklikler yapılmaktadır.

Geçen yılın ortasında Maliye Bakanlığı’nın hazırladığı düzenlemede yer alan Ar-Ge ve teknokent personeline verilen gelir vergisi istisnasının 5 brüt asgari ücretle sınırlanması söz konusuyken bu defa 40 kat ile sınırlandığı görülmektedir. Mevcut Gelir Vergisi Kanunu’muzda, genç girişimci, kreş, yemek, özel sigorta vb uygulamalarda rakamsal veya oransal limitler bulunmakta olup, çoğu vergisiz tazminat ve ücret ödemesinde ise bir üst limit bulunmamaktadır. Eğer bu uygulama Meclis’ten geçerse Anayasa’da yer alan ilkeye göre diğer istisnalarda da bir limit gündeme gelebilecektir.

Kanunda yer alan düzenlemelerin bir kısmının Anayasa Mahkemesi ve Vergi Yargısı kararları çerçevesinde hazırlandığı görülmektedir. Son dönemde Yüksek Mahkeme tarafından verilen kararlarda 6 ila 9 ay süre verilerek düzenleme boşluğu oluşmasına izin verilmemektedir.

Teklifte Yer Alan Düzenlemeler

• Verimli yatırımların teşvik edilmesi ve indirimlerin sınırsız bir şekilde uygulanmasının önüne geçilmesi amacıyla yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin düzenlemeler getirilmektedir.
  • Bu kapsamda, yakın zamanda yayımlanan yeni Yatırım Teşvik Kararnamesine paralel olarak indirimli kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin süre ve oranlarda güncelleme yapılmakta ve bir şekilde kullanılmayan teşvikin devretmeyeceğine ilişkin hüküm eklenmektedir. Söz konusu yeni teşvik sisteminin ayrıntılarına blog yazımızdan ulaşabilirsiniz.
  • Kurumlar vergisi indirim oranı %60 olarak en fazla 10 yıl uygulanabilecektir.
  • 10 yıllık sürenin hesabında da dikkate alınmak üzere diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanmak üzere 4 yıllık bir süre sınırı getirilmektedir. Toplam yatırıma katkı tutarının yarısını ve hak edilen yatırım katkı tutarını geçmemek üzere yatırım ve işletme dönemi ayrımı olmaksızın 4 yıl boyunca diğer bu uygulama yapılabilecektir.
  • Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan tutarlar devredilmeyecektir.
  • Cumhurbaşkanı 6745 sayılı Kanun kapsamında süre ve oranları artırabilecektir.
  • Ayrıca Kanunla Cumhurbaşkanına az gelişmiş iller, sektörler, bölgeler, teknoloji alanları, kültür ve turizm alanlarıyla teşvik edilecek yatırım konularına ilişkin istihdam ve yatırım büyüklüklerini belirleme yetkisi de verilmektedir.
  • Bu uygulama yeni teşvik belgelerine yönelik olacaktır.

• Ar-Ge, tasarım ve destek personeline ödenen ücretlere sağlanan istisna ve teşvikin aylık olarak belirli bir tutar ile sınırlandırılması söz konusu olacaktır. Brüt asgari ücretin 40 katı olarak düşünülen bu oranın değişebileceği değerlendirilebilir.

• • Ülkemizde, 1700 civarında Ar-Ge ve Tasarım Merkezinde 97500 civarında personel ve 91 tanesi aktif 106 teknokentte yer alan 12 bin civarında firmada 121 bin personelin gelir vergisi istisnasından yararlandığı bilinmektedir. Uygulamanın, özellikle büyüme ivmesi yaşayan ve kurdukları şirketlerde kar dağıtımı ile kazanç elde etmek yerine yüksek maaş / huzur hakkı alan kurucuları hedef aldığı değerlendirilebilir. Kanun Teklifinde 40 kat sınırlama öngörülmüşken, yapılan sunumda 25 katlık bir sınırlamadan bahsedildiği için bu konuda tam bir karar verilememiş olduğu anlaşılmaktadır. Geçen sene bu konuda düşünülen daraltıcı uygulamanın gerekçesi için tıklayınız. Devlet uzaktan çalışma ile bu alanın kontrol edilebilirliğinin azaldığını düşünmektedir.

• Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenen yoklama fişi uygulamasına ilişkin düzenlemeler getirilmekte ve kolluk kuvvetlerinin imzasının gerektiği haller daraltılmaktadır. Ayrıca yeni bir düzenlemeyle Vakıflar Genel Müdürlüğü tarafından yönetilen vakıfların mülkiyetindeki taşınmazların satışının KDV’den istisna tutulması planlanmaktadır.

• 1567 sayılı Kanunda yapılan düzenlemelere ilişkin Anayasa Mahkemesi tarafından verilen iptal kararları neticesinde oluşacak hukuki boşluğun giderilmesi amacıyla söz konusu hükümlerin yeniden düzenlenmesi amaçlanmaktadır.

• Endüstri bölgelerinde alan düzenlemelerine ilişkin Bakanlığın yetkisi netleştirilmektedir. Ülkemizde hali hazırda 30 endüstri bölgesinde 60bine yakın kişi çalışmakta ve 2024 yılı itibariyle 16 milyar USD’ye yakın bir ihracat gerçekleştirilmiş bulunmaktadır.

• Serbest bölgelerde kurumlar vergisi istisnası uygulamasında ihracat kazançları yanında aynı serbest bölge ile diğer serbest bölgelere yapılan ürün satışlarından elde edilen kazançlar da dikkate alınacaktır.
  • Geçen yıl yapılan düzenlemeyle, söz konusu kazanç istisnası sadece ihracat ile sınırlanmıştı. 7524 sayılı Kanunla Serbest bölgelerde faaliyette bulunan işletmelere sağlanan kazanç istisnası ihracat gelirleri ile sınırlandırılarak, yurt içine yapılan satışlardan elde edilen kazançlara uygulanan istisna kaldırılmıştı. Konuyla ilgili detaylara linkte yer alan bültenden ulaşabilirsiniz.
  • Bu düzenleme 2026 yılı kazançları için uygulanmaya başlanacaktır.

• Kayıt dışılıkla mücadele etmek amacıyla LPG sektöründe faaliyette bulunan herhangi bir dağıtıcıdan temin edilen LPG’nin başka bir dağıtıcıya satılmasına ilişkin kısıtlama getirilmektedir. Akaryakıt sektöründe faaliyette bulunan bazı mükelleflerden özel tüketim vergisi tutarına isabet eden katma değer vergisi tutarının ithalat aşamasında alınmasının sağlanması planlanmaktadır. Mevcut durumda, ithalinde sadece KDV alınan ve ÖTV tutarı teminata bağlanan vergiye tabi ürünlerde bir vergi kayıp kaçağı oluştuğu anlaşılmaktadır.

• Binek araç ÖTV’leriyle ilgili olarak bir güncelleme yapılmakta, vergilendirme unsurlarına menzil ve batarya kapasitesi eklenmekte ve OSB’lerde uygulanan vergi istisnalarına açıklık getirilmektedir. Böylece BSMV açısından yaşanan tereddüt giderilmiş olacaktır.

Kanun Teklifi Meclis Plan ve Bütçe Komisyonu’na sevk edilmiş olup detayları sizin için takip edeceğiz ve etki analizini paylaşıyor olacağız.

Sevgi & Saygılarımızla,

Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy