2026/34 Yurt Dışına Sunulan Hizmetler İçin Vergi Avantajı Artık %100!
30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan
Cumhurbaşkanı Kararı ile, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesinde yer alan indirim oranı %80’den %100’e yükseltildi. Bu değişiklik, özellikle yurt dışına hizmet sunan şirketler açısından oldukça önemli bir vergi avantajı anlamına geliyor. Üstelik yeterince hizmet ihracı yaparsanız yeşil pasaport almanız dahi mümkün olur, harika bir teşvik.
Sadece şirketler için değil, gerçek kişiler için de indirim hakkı tam. Bu yazıda düzenlemenin kapsamını, kimleri etkilediğini ve uygulamada ne anlama geldiğini detaylı şekilde ele alıyoruz.
Düzenleme Ne Getiriyor?
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10/1-ğ maddesi, Türkiye’de yerleşik olup yurt dışına hizmet veren bazı sektörlerde faaliyet gösteren kurumlara, elde ettikleri kazançlar üzerinden indirim imkânı tanıyordu.
- Önceki oran: %50
- Daha sonra artırılan oran: %80
- Yeni oran (30 Nisan 2026 itibarıyla): %100
Söz konusu oranın %80’e çıkarılması ve kazancın yurda getirilmesi şartına ilişkin
blog yazımızda artışın haberini vermiştik. Tarihsel olarak en önemli düzenleme, kazancın yurda getirilmesi şartı olmuştu. İlk çıktığında bu şart yoktu.
Yapılan düzenleme sonrasında artık kapsama giren faaliyetlerden elde edilen kazancın tamamı gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilebilecek. Başka bir ifadeyle, bu gelirler için efektif gelir / kurumlar vergisi yükü sıfırlanmış oluyor. Meclis’e sunulan 2023 yılı verilerine göre 4bin civarında gelir vergisi ve 2bin civarında kurumlar vergisi mükellefinin bu uygulamadan yararlandığı anlaşılmaktadır.
Kimler Yararlanabiliyor?
Bu avantajdan yararlanabilecek başlıca faaliyet alanları şunlar:
- Mimarlık ve mühendislik hizmetleri
- Yazılım ve bilişim hizmetleri, ürün testi ve sertifikasyon,
- Tıbbi raporlama ve veri işleme
- Çağrı merkezi hizmetleri, muhasebe kaydı tutma,
- Eğitim ve danışmanlık hizmetleri
Temel şart nedir?
- Hizmetin yurt dışındaki müşterilere verilmesi ve
- Faturanın yurt dışına kesilmesi ve gelirin Türkiye’ye getirilmesi
Uygulama Şartları ve Dikkat Edilecek Noktalar
Düzenleme oldukça cazip görünse de bazı önemli detaylar var:
1. Gelirin Türkiye’ye Getirilmesi
Elde edilen gelirin Türkiye’ye transfer edilmesi gerekiyor. Bu, istisnadan yararlanmanın temel şartlarından biridir. Diğer türlü yararlanma hakkı bulunmamaktadır. O yüzden buna dikkat edelim.
2. Faaliyet Türünün Uygunluğu
Her hizmet bu kapsama girmiyor. Kanunda sayılan faaliyetler içinde yer almanız gerekiyor. Çok fazla eğmeden bükmeden yapılan işin buraya girmesi gerekiyor. Risk alınmaması gereken bir konu çapraz kontrole tabi.
3. Üst Limit Yok
Düzenlemenin en dikkat çekici yönlerinden biri burası. Uygulamada herhangi bir üst limit bulunmuyor.
Yani kazanç ne kadar büyük olursa olsun, tamamı indirim konusu yapılabiliyor. Çoğu kazançta bir üst limit uygulaması olabilir. Ama burada çok kazansanız da vergi vermenize gerek yok. Bu indirim kapsamında 2026 yılında 6,6 milyar TL kurumlar vergisi, 3,1 milyar TL de gelir vergisi bu sayede ödenmemiş durumda.
4. YMM Tasdik Zorunluluğu
Belirli bir tutarın üzerindeki indirimler için:
- Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdiki gerekiyor.
Bu da uygulamanın kontrol altında tutulmasını sağlıyor. Bu düzenlemenin ayrıntılarını
blog yazımızdan okuyabilir, hizmet ihtiyacı söz konusu olduğunda bize ulaşabilirsiniz.
Ekonomik ve Mali Etki
Bu tür düzenlemeler “vergi harcaması” olarak adlandırılır ve devletin tahsil etmekten vazgeçtiği vergiyi ifade eder. Her sene bu tür istisnalar raporlarda rakamsal olarak yayımlanmaktadır.
Elinizdeki vergi harcama raporlarına bakıldığında, bu istisnanın bütçe üzerindeki etkisinin giderek arttığını söylemek mümkün. Özellikle yazılım ve dijital hizmet ihracatındaki büyüme, bu kalemin önemini daha da artırıyor.
Bu Düzenleme Neden Önemli?
- Türkiye’den hizmet ihracatını teşvik eder.
- Döviz girişini artırır.
- Yazılım, teknoloji ve danışmanlık sektörlerini destekler.
- Şirketlerin global pazarlara açılmasını kolaylaştırır.
Özellikle freelance çalışanlar, yazılım firmaları ve danışmanlık şirketleri için ciddi bir fırsat sunuyor.
Sonuç ve Öneri
%100 indirim oranı, Türkiye’nin hizmet ihracatını artırmaya yönelik en güçlü teşviklerden biri haline geldi. Doğru yapılandırılmış bir iş modeliyle, şirketler hem global pazarda rekabet edebilir hem de ciddi bir vergi avantajı elde edebilir. Eğer siz de yurt dışına hizmet veriyorsanız ya da vermeyi planlıyorsanız, bu düzenlemeyi mutlaka detaylı şekilde değerlendirmenizde fayda var.
Gerekirse bir mali müşavir veya YMM ile görüşerek süreci doğru kurgulamak, bu avantajdan tam anlamıyla yararlanmanızı sağlayacaktır. Başta dediğimiz gibi yeşil pasaport yolunu dahi açabilir.
Sevgi & Saygılarımızla,
Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy | Taxai
PDF İndir
