TAXIA Kişisel Rıza Formu

2024-06 / Şubat Aylık Mali / Vergisel Gelişmeler

Yeni yılın ilk ayını doldurduk. Ocak ayları ilk uygulama, bütçe ve karar ayı.

Şubat ayı da yoğun geçeceğe benziyor. Mali uygulayıcılar için yeni bir KDV uygulama tebliği, enflasyon muhasebesinde netleşen konular, yasalaşan asgari ücret desteği, Güney Kore ile yenilenen çifte vergileme anlaşması bu ayki önemli konu başlıklarımız.

Bu ay iptal edilen kağıtlarda damga vergisinin iadesine ilişkin yeni Tebliği ve Danıştay tarafından fiyat farkı verilmesi halinde damga vergisine ilişkin önemli bir kararı ele aldık.

VERGİ

Katma Değer Vergisi Uygulama Genel Tebliği (seri No: 49) yayımlanmıştır.

• Geçen yıl ağustos ayında ilk defa gündeme gelen taslak tebliği sizin için takip etmiştik.
• Tebliğ Taslağı gelen görüşlerle birlikte revize edilmiş ve tekrar gündeme alınmıştı.
• Tebliğ dijital kod, para vb. uygulama araçlarını tanımlamakta ve tabi olacağı vergi düzenini izah etmektedir.
• Buna göre sanal veya fiziki ortamda, cüzdan kodu ve benzeri adlarla satılan ancak belirli bir ürün veya hizmetin karşılığını temsil etmeyen, kullanıldığında bunları çıkaran firma nezdinde bir satın alma hakkı oluşturan, ödeme aracı mahiyetinde olan kart, şifre ve kodların satışı KDV’nin konusuna girmemektedir. Bu çerçevede, bu kart, şifre ve kodların yurt dışından temini veya Türkiye içerisinde satışı KDV’ye tabi olmayacaktır.

Güney Kore ile Türkiye arasında yeni bir Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması

• İlk Anlaşma 24.12.1983 tarihinde imzalanmıştı. Anlaşmanın imzalandığı tarihten günümüze kadar geçen süre içinde gerek iki ülkenin vergi mevzuatında gerekse güncel ekonomik gelişmeler doğrultusunda anlaşma politikalarında değişiklikler olmuştur. Ayrıca, uluslararası Anlaşma modellerinden biri olan “OECD Model Vergi Anlaşması’’ da yıllar itibarıyla güncellenmiştir. Bütün bu gelişmeler dikkate alındığında, eski Anlaşmanın revize edilmesi ihtiyacı doğmuştur. Bu amaçla, “Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ile Kore Cumhuriyeti Hükümeti Arasında Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığı ile Vergiden Kaçınmaya Engel Olma Anlaşması” 22 Ekim 2021 tarihinde Seul’de imzalanmıştır.
• 23 Ocak 2024 tarihli ve 7494 sayılı Kanun ile Anlaşma uygun bulunmuştur. Anlaşma’ya ilişkin detaylara ve komisyon raporuna Meclis sayfasından ulaşabilirsiniz.

Damga Vergisi Genel Tebliği (No: 69) yayımlanmıştır.

• Tebliğ, 7491 sayılı Kanun ile kapsamı genişletilen damga vergisinin iadesi uygulamasına ilişkin ayrıntıları açıklamaktadır.
• İlgili düzenlemeye göre “2.İhale Kanunlarına tabi olan veya olmayan resmi daire ve kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların her türlü ihale kararları (4/1/2002 tarihli ve 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu kapsamındaki kurum ve kuruluşlara şikâyet veya Kamu İhale Kurumuna itirazen şikâyet ya da yargı kararı üzerine ihalenin iptal edilmesi hâlinde, bu ihale kararı ve ihaleye ilişkin olarak ihale makamı ile düzenlenen sözleşmenin hükmünden yararlanılmayan kısmına isabet eden damga vergisi ret ve iade olunur.)”
• Tebliğe göre Kanunun 8’inci maddesinde tanımlanan resmi daireler ve resmi daire olmasa dahi kamu tüzel kişiliğini haiz kurumların aldıkları ihale kararları ile ihale kararlarına istinaden ihale makamı ile düzenlenen sözleşmeler damga vergisine tabi olup, anılan Kanuna ekli (1) sayılı tablonun II. Kararlar ve mazbatalar başlıklı bölümünün (2) numaralı fıkrasında yer alan parantez içi hüküm ile fıkrada belirtilen şartların varlığı halinde, ihale kararlarının yanı sıra ihale makamı ile düzenlenen sözleşmelerin de hükmünden kısmen veya tamamen yararlanılmayan kısmına isabet eden damga vergisinin iadesine imkan tanınmıştır.

SGK & İŞKUR

Asgari ücret desteği Meclis’te Kanun olarak kabul edilmiştir.

• Düzenleme ile 5510 Sayılı Kanun’a geçici madde eklenerek, 2024 yılı Ocak ila Aralık aylarında da istihdamı desteklemek için işgücü maliyetlerini azaltmak üzere sayılan işverenlere finansmanı İşsizlik Sigortası Fonundan karşılanacak şekilde ödeyecekleri sigorta priminden mahsup edilerek günlük 23.33 TL aylık 700 TL asgari ücret desteği sağlanması amaçlanmaktadır.
• Kanun metnine linkten ulaşabilirsiniz. Henüz Resmî Gazete’de yayımlanmadığı için yürürlüğe girmemiştir.

FİNANS & PARA

“Mevduat ve Katılım Fonunun Kabulüne, Çekilmesine ve Zamanaşımına Uğrayan Mevduat, Katılım Fonu, Emanet ve Alacaklara İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. Yapılan değişiklik ile, özetle;

• On yıllık süre özelinde zamanaşımına uğrayan hesapların, TMSF’ye devredileceği hususunda mudilere iadeli taahhütlü mektupla bildirimde bulunulması için aranan asgari limit tutarı olan 250.000,00 TL tutarının değiştirilebilme yetkisi, Fonun görüşünün alınması suretiyle BDDK’ya tanınmıştır.
• Yönetmeliğe ulaşmak için tıklayınız.

“Ödeme ve Elektronik Para Kuruluşlarının Asgari Özkaynak Miktarlarının Yeniden Belirlenmesi ile İlgili Tebliğ” Resmî Gazete’de yayımlandı. Bu Tebliğ ile;

• “Ödeme Hizmetleri ve Elektronik Para İhracı ile Ödeme Hizmeti Sağlayıcıları Hakkında Yönetmeliğin (Yönetmelik) “Asgari özkaynak yükümlülüğü ve mesleki sorumluluk sigortası’’ başlıklı 33 üncü maddesinin birinci fıkrası uyarınca; Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (e) bendinde belirtilen ödeme hizmetini gerçekleştiren ödeme kuruluşları için yedi milyon Türk Lirası, Yönetmeliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının münhasıran (g) bendinde yer alan ödeme hizmetini sunanlar hariç olmak üzere diğer ödeme kuruluşları için on beş milyon Türk Lirası ve elektronik para kuruluşları için kırk bir milyon Türk Lirası olarak belirlenen ve uygulanan asgari özkaynak yükümlülüğü tutarları, sırasıyla on milyon Türk Lirası, yirmi milyon Türk Lirası ve ellibeş milyon Türk Lirası olarak belirlenmiştir.
• Tebliğ 30/06/2024 tarihinde yürürlüğe girecektir.
• Tebliğ’e ulaşmak için tıklayınız.

Karşılıksız çekte bankanın ödemekle yükümlü olduğu miktar 9.270,00 TL’ye yükseltilmiştir.

• Yapılan bu değişiklik 31/01/2024 tarihinde yürürlüğe girecektir.
• Bu tarihten önce düzenlenen fakat sonradan ibraz edilen çekler için ödeme miktarı (yaprak başına) 8.650,00 TL olarak belirlenmiştir.
• Değişikliğe konu Tebliğ için tıklayınız.

“Zorunlu Karşılıklar Hakkında Tebliğ’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. Yapılan bu değişiklik ile zorunlu karşılık uygulamasında;

• Kur korumalı hesaplar için zorunlu karşılık oranlarının 6 aya kadar olan vadelerde yüzde 30’dan yüzde 25’e indirilmesine,
• Döviz cinsinden mevduat/katılım fonu hesapları için Türk lirası cinsinden tesis edilen ilave zorunlu karşılık oranının yüzde 4’ten yüzde 8’e yükseltilmesine karar verilmiştir.
• Değişikliğe konu Tebliğ için tıklayınız.

TİCARİ DÜZENLEMELER

Geçen yıl çıkarılan Airbnb Kanunu’nu ve Yönetmeliğini sizler için takip etmiştik.

• Konuyla ilgili turizm bölgelerinde ve bu işin çok yapıldığı illerde Kanun’un bir yıl erteleneceğine ilişkin söylentiler olsa da Meclis gündeminde herhangi bir yasal teklif bulunmadığını belirtelim. Yönetmeliğe 26 Ocak 2023 tarihinde bir geçici madde eklenmiştir.
  • “Mevcut müstakil konutlar
  • Geçici Madde 2- (1) Kanunun yürürlüğe girdiği tarihte turizm amaçlı kiralama faaliyetine konu olan müstakil konutlarda, başvurunun konut ibaresi içermeyen tapuyla yapılması halinde, taşınmaz üzerinde konut bulunduğuna ilişkin yazılı beyan üzerine 5’inci maddede istenilen diğer bilgi ve belgelerle birlikte tapu değerlendirilmeye alınır. Bu kapsamdaki başvurularda 31/12/2024 tarihine kadar geçerli olmak üzere izin belgesi düzenlenir.”

DİĞER MEVZUAT

Trafik İdari Para Cezası Karar Tutanakları Yönetmeliğinde değişiklik yapılmıştır.

• Yönetmelik eklerinden bazıları yenilenmiş ve tahsil, indirim ve takip sürelerine ilişkin açıklamalar düzenlenmiştir.
• Yönetmelik ekinde yer alan ceza karar tutanakları Türkçe / İngilizce olarak hazırlanmıştır.
• Yönetmeliğe göre trafik idari para cezası için yasal ödeme süresi tutanağın tebliğ veya yüzüne bildirildiği tarihten itibaren bir aydır. Bir ay içinde ödenmeyen cezalara her ay için %5 faiz uygulanır. Faiz hesaplanmasında ay kesirleri tam ay olarak dikkate alınır. Bu suretle bulunacak tutar cezanın iki katını geçemez. Süresinde ödenmeyen ve kesinleşen idari para cezaları 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre takip ve tahsil edilecektir.
• Trafik idari para cezası plakanın kayıtlı olduğu vergi dairesine (cezanın tescil plakasına kesilmemesi halinde ceza muhatabının bulunduğu yerdeki Motorlu Taşıtlar Vergisini tahsile yetkili vergi dairesine) veya diğer vergi dairelerine, www.gib.gov.tr adresinden kredi kartı ile (tutanağın sistemde görünmemesi halinde beyanlı ödeme adımı kullanılmalıdır), Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı muhasebe birimlerine ya da söz konusu cezayı tahsile Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığınca yetkilendirilen bankalara ve PTT birimlerine ödenebilir.
• Yabancı ülke sürücülerine uygulanan cezalar yurt içinde ödenmemişse Türkiye’den çıkış sırasında gümrük saymanlıklarına da ödenebilir.
• Trafik İdari Para Cezası Karar Tutanağına karşı, yüzüne bildirme veya tebliğ tarihinden itibaren 15 (onbeş) gün içinde sulh ceza hakimliklerine, trafik idari para cezasının verildiği işlem kapsamında aynı kişi ile ilgili olarak idari yargının görev alanına giren kararların da verilmiş olması halinde (trafikten men veya sürücü belgelerinin geri alınması gibi.) idare mahkemelerine başvuruda bulunulabilecektir. Bu süre içinde başvuruda bulunulmadığı takdirde ilgili karar kesinleşecektir.
• Trafik idari para cezasının tebliğ tarihinden itibaren bir ay içinde ödenmesi halinde; cezadan %25 oranında indirim yapılır. Cezaya muhatap olanın ekonomik durumunun müsait olmaması ve 1 (bir) ay içerisinde ilgili vergi dairesine müracaat etmesi halinde, vergi dairesince ilk taksiti peşin, kalan üç taksiti de bir yıl içinde ve dört eşit taksitte ödenmesine karar verilebilir. Taksitlerin zamanında ve tam olarak ödenmemesi durumunda, idarî para cezasının kalan kısmının tamamı tahsil edilir.

GİB tarafından MTV ve Trafik Para Cezası Rehberi yayımlanmıştır.

• Anılan Rehberde;
  • Motorlu taşıtlar vergisinin konusu ve mükellefi,
  • Motorlu taşıtlar vergisine ilişkin istisnalar, tarifeler ve verginin hesaplanmasına etki eden faktörler,
  • Motorlu taşıtlar vergisinin ödenmesi, ödeme yeri ve taksitlendirilmesi,
  • Engelliler için motorlu taşıtlar vergisi uygulaması,
  • Trafik idari para cezalarını ödeme süresi, ödeme yeri, araç muayenesi ve taksitlendirme gibi konularda ayrıntılı bilgilere ve örneklere yer verilmiştir. 

KGK tarafından mesleki sorumluluk sigortasının yaptırılması ve poliçelerin bildirilmesi hakkında duyuru yayımlanmıştır.

• Denetim kuruluşları ve denetçilerin, üstlendikleri ilk denetim işiyle birlikte başlamak üzere, tüm denetimlerini ve bağımsız denetim hizmetlerini de kapsayacak şekilde düzenlenmesi gerekmektedir.
• Poliçenin düzenlenme tarihini takip eden günden itibaren en geç 30 gün içinde Sözleşme Bilgi Girişi Sisteminde (SBG) yer alan “Mesleki Sorumluluk Sigortası Bildirimi” menüsü üzerinden elektronik ortamda yapılmalıdır.

Türk Devletleri Rekabet Konseyi Kuruldu. 

Türkiye ve çevre coğrafyalarda adil rekabet uygulamaları alanında 27 yıldır aralıksız çalışan Rekabet Kurulu önderliğinde Türk Devletleri Rekabet Konseyi 23 Ocak 2024 tarihinde kuruldu.

• Konseyde Kazakistan, Kırgızistan, Azerbaycan, Özbekistan, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti, Macaristan ve Türkiye Rekabet Otoriteleri bir araya geldi.
• Detaylı bilgi için linke tıklayınız.

2024 Yılı Yatırım Programı yayımlandı.

2024 Yılı Yatırım Programının Kabulü ve Uygulanmasına Dair Cumhurbaşkanı Kararı 15.01.2024 tarihli ve 32430 birinci mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlandı.

• 2024 Yılı Yatırım Programı hazırlıklarında 12. Kalkınma Planında yer alan temel politikalar ve hedefler ile 2024-2026 dönemi Orta Vadeli Programda yer alan politika, öncelik ve bütçe büyüklükleri dikkate alınmıştır.
• 2024 yılında Yatırım Programında yer alan 3.799 adedi ana proje olmak üzere 12.041 adet projeye toplam 1.006,9 milyar TL ödenek tahsis edilmiştir.
• 2024 yılında Yatırım Programı kapsamında öngörülen 1.006,9 milyar TL’lik yatırımın yüzde 71,5’inin merkezi yönetim bütçesi kapsamındaki kuruluşlar, yüzde 27’sinin KİT ve özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar, yüzde 1,5’inin ise döner sermayeli kuruluşlar ve sosyal güvenlik kuruluşları tarafından gerçekleştirilmesi programlanmıştır.
• 2023 yılında 4.704 adet proje tamamlanmış olup 2024 Yılı Yatırım Programına 4.108 adet yeni proje dahil edilmiştir. Bu projelerin 980 adedi çok yıllık, 3.128 adedi ise bir yıl içerisinde tamamlanacak projelerdir.
• 2024 Yılı Yatırım Programında deprem tedbirlerine yönelik olarak toplam 510 milyar TL tutarında projeye yer verilmiştir. Bu projeler kapsamındaki 2024 yılı ödeneklerinin yaklaşık yüzde 28’i eğitim sektörüne, yüzde 23’ü sağlık sektörüne, yüzde 13’ü ulaştırma-haberleşme sektörüne ayrılmıştır.
• 2024 Yılı Yatırım Programı kapsamındaki 1.006,9 milyar TL’lik yatırım ödeneğinden en yüksek payı yüzde 31,7 ile ulaştırma-haberleşme sektörü ve yüzde 15 ile eğitim sektörü yatırımları almıştır.
• Detaylı bilgi için linke tıklayınız.

2024/1 tebliğ numaralı Kamu İhale Tebliği 24 Ocak 2024 Çarşamba günün Resmî Gazetede yayımlandı.

• 4734 sayılı Kamu İhale Kanunu’nun "Eşik Değerler ve Parasal Limitlerin Güncellenmesi" başlıklı 67’nci maddesine göre, 2024/1 sayılı Kamu İhale Tebliği ile 1 Şubat 2024 tarihinden geçerli olmak üzere uygulanacak eşik değerler ve parasal limitler güncellenmiş olup 24.01.2024 tarih ve 32439 sayılı Resmî Gazetede yayımlanmıştır.
• Kamu İhale Tebliğine ulaşmak için linke tıklayınız.

Eşik Değerler ve Parasal Limitler ile İlan Ücretinin 1 Şubat 2024 Tarihi İtibari ile Güncellenmesi Nedeni ile Kamu İhale Bülteninde Yayımlanacak İlanlara İlişkin EKAP Üzerinde Yürütülecek İşlemlerde Dikkat Edilecek Hususlara ulaşmak için linke tıklayınız.

ÖNEMLİ YARGI KARARLARI

Anayasa Mahkemesi “enflasyon düzeltmesinin 2021 yılı için uygulanmaması hükmünü” Anayasa’ya aykırı bulmuş ve iptal etmiştir.

• 16 Ocak 2024 tarihinde Resmî Gazete’de yayımlanan 2023/208 sayılı Karara göre; her ne kadar iptali istenen hüküm, geçici vergi dönemleri dahil olmak üzere 2021 ve 2022 yılları için enflasyon düzeltme şartları oluşmasına rağmen madde hükmüyle ertelenmesini amir olsa da, bu düzenleme 7352 sayılı Kanun ile 20 Ocak 2022 yılında kabul edildiği ve 2021 yılı kapandıktan sonra yapılan düzenlemenin “geriye yürüme olduğu” sonucuna varılmaktadır.
• 2022 yılı içinde çıkan bu düzenleme henüz 2022 yılı devam ettiği için 2022 yılı açısından “gerçekten bir geriye yürüme niteliği” taşımamaktadır.

Danıştay Vergi Dava Daireleri Kurulu damga vergisiyle ilgili önemli bir karar verdi.

• 19 Ocak tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 2023/5 sayılı Karara göre fiyat farkı verilmesi durumunda ek bir onay, olur veya sözleşme olmazsa da damga vergisi alınması gerektiğine hüküm verildi.

Sevgi & Saygılarımızla,

Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy