TAXIA Kişisel Rıza Formu

2026/07 Dijital Hizmetler Vergisi Oranı Düşürüldü!

Son on yıl içinde teknoloji tabanlı uygulamalar, dünya devi haline gelen yazılım yapan firmalar vergilemede önemli bir dönüşüme de sebep olmaktadır. Yapay zekâ bu alanda çığır açıyor. Bu durum bir yandan bu tür firmaların en avantajlı vergi rejimlerine sahip ülkelerde yerleşmelerine ve milyonlarca kullanıcılarının olduğu ülkelere ise “adil bir vergi” bırakmamalarına neden olmaktadır.

Son yıllarda OECD çerçevesinde dijital hizmetler alanında vergileme ön plana çıkan konulardan birisi olmuş ve Pillar I ve Pillar II denilen mekanizmalarla asgari vergilemeler gündeme gelmiştir. Bir taraftan da bu gündemi beklemek istemeyen ülkeler dijital hizmet vergisi adını verdikleri ve ciro üzerinden harç benzeri bir vergi almaya başlamışlardır. Bu firmaların çoğu ABD menşeili olduğu için ABD ve ilgili ülkeler arasında yoğun bir ticari / vergi diplomasisi yaşanmasına neden olmuştur.

2019 tarihli ve 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi Hakkında Kanun ve buna ilişkin 20 Mart 2020 tarihli Tebliğ ile Dijital Hizmet Vergisi hayatımıza girmiştir. Tebliğe ulaşmak için tıklayınız.

Hangi Hizmetler Dijital Hizmet Vergisi’ne Tabidir?

Türkiye’de sunulan ve aşağıda belirtilen hizmetler dijital hizmet vergisine tabidir;

• Dijital ortamda kullanıcılara sağlanan her türlü reklam hizmeti,
• Sesli, görsel ya da kaydedilmesine yönelik olarak dijital ortamda sunulan hizmetler,
• Kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçebilecekleri dijital ortamın sağlanması ve işletilmesi hizmeti,
• Bu hizmetlere yönelik dijital ortamda verilen aracılık hizmetleri.

Bu Kanunun ve bu verginin uygulanması bakımından dijital ortam, fiziki olarak karşı karşıya gelmeksizin, çevrim içi faaliyetin gerçekleştirildiği her türlü ortamı ifade eder.

Kimler Dijital Hizmet Vergisi Mükellefleridir?

Yukarıda belirtilen hizmetleri sağlayan tam mükellef veya dar mükellefler ve işleme taraf olanlar ile işleme aracılık edenler verginin ödenmesinden sorumludur.

İlgili hesap döneminden önceki hesap döneminde, vergiye tabi dijital hizmetlere ilişkin Türkiye'den elde ettiği gelir 20 milyon Türk lirasından veya dünya genelinde elde ettiği hasılatı 750 milyon Euro’dan veya muadili yabancı para karşılığı Türk lirasından az olanlar dijital hizmet vergisinden muaftır.

Gelir İdaresi Başkanlığı ve Hazine ve Maliye Bakanlığı Türkiye’de Dijital Hizmet Vergisi mükellefiyeti bulunan firmaları henüz açıklamamıştır. Maliye Bakanlığı eskiden vergi beyanname özetlerini yayımlamaktaydı. Bu bilgiler kamuoyu ile de paylaşılmaktaydı.

Ancak, örnek vermek gerekirse;

• Video hizmet sağlayıcıları olarak, Netflix, Spotify,
• Dijital reklam sağlayıcıları, Google Ads, Facebook Ads,
• Bulut hizmetleri, AWS, Google Cloud,
• Freelance platformu hizmetleri, Upwork, Fiverr gibi merkezi yurt dışında bulunan şirketleri verebiliriz.

Dijital hizmet vergisi mükelleflerince ödenen dijital hizmet vergisi, bu mükellefler tarafından gelir ve kurumlar vergisine esas safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir. Bu açıdan bu verginin gelir veya kurumlar vergisi gibi bir vergi olmadığı anlaşılmaktadır.

Dijital Hizmet Vergisi Nasıl Uygulanır ve Oranı Nedir?

20 Mart 2020 tarihinde yayınlanan tebliğ ile vergi matrahı üzerinden (verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle elde edilen hasılat) %7,5 oranı uygulanarak hesaplanan vergi Gelir İdaresi Başkanlığına beyan ediliyordu. Söz konusu hasılatın, reklam verenin kendisi, reklam alanın acentesi veya aracılık hizmeti sunan diğer üçüncü kişilerden elde edilmesinin vergilendirmeye etkisi yoktur.

Bu kez 24 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan bir karar ile,

• 2026 yılı için vergi matrahı üzerinden %5; 2027 yılında ise %2,5 olarak uygulanacaktır.
• Vergi oran indirimleri açısından kademeli bir geçiş öngörüldüğü anlaşılmaktadır.

Cumhurbaşkanı, dijital hizmet vergisi oranını, hizmet türleri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte %1’e kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya yetkilidir.

Bu Verginin Bütçe İçindeki Yeri Nedir?

Söz konusu dijital hizmet vergisinin toplam bütçe gelirleri içindeki payına ve yerine bakmak önemli sonuçlar verebilir. Öncelikle bu verginin merkezi yönetime ait vergi gelirleri içinde “dahilde alınan mal ve hizmet vergileri” içinde sınıflandırıldığını söyleyelim. Rakamsal olarak ise 15,6 trilyon TL’lik 2026 bütçesi içinde 37 milyar TL’lik tutarlı bir hasılat öngörüldüğü anlaşılmaktadır.

Söz konusu rakamı anlamlı ve yakın başka vergi türleriyle karşılaştırmak gerekirse, veraset ve intikal vergisinden 12 milyar TL, konaklama vergisinden 18 milyar TL, şans oyunlarından 67 milyar TL ve motorlu taşıtlar vergisinden 138 milyar TL toplanacağını söyleyebiliriz.

Söz konusu vergi oranının %1’e kadar indirilebilmesi teknik olarak mümkündür. Uluslararası önemli bir gündem olan küresel asgari vergi uygulamalarıyla beraber bu verginin uzun vadeli bir vergi olmayacağını öngörebiliriz.

Bu vergi sadece Türkiye’de değil, bu alanda vergilendirme açığı olduğunu düşünen birçok ülke tarafından tatbik edilmektedir. Ayrıca Gelir İdareleri bu vergiyle mükellef olanları kolayca tespit edip uyarmakta ve mükellefiyete davet edebilmektedir.

Dijital Hizmet Vergisi ile ilgili olarak 19.04.2021 tarihli yayımladığımız makalemize linkten ulaşabilirsiniz.

Sevgi & Saygılarımızla,

Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy