MENU
Yıl sonu kapanış süreci, mükelleflerin mali ve hukuki yükümlülüklerinin doğru şekilde yerine getirilmesi açısından büyük önem taşımaktadır. Bu kapsamda firmaların ve özellikle mali müşavirlerin dikkat etmesi gereken temel hususları aşağıda özet olarak bilgilerinize sunarız.
Defter Türleri ve Had Kontrolleri
İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflerin, ilgili hadleri aşıp aşmadıkları mutlaka kontrol edilmelidir. Hadlerin aşılması durumunda bilanço esasına geçiş işlemleri zamanında yapılmalıdır. Ayrıca, basit usule tabi mükellefler için 2026 yılından itibaren uygulanacak yeni esaslar dikkate alınarak gerekli kontroller sağlanmalıdır.
Bilanço Usulü, E-Defter ve Yeni Şirket İşlemleri
2025 yılında bilanço usulüne geçen, 2026 yılında faaliyete başlayacak şirketler ile e-defter uygulamasına geçen mükellefler için muhasebe programı güncellemeleri, KEP adresi temini ve mali mühür başvurularının eksiksiz şekilde tamamlanması gerekmektedir.
Gelir ve gider tahakkuk hesaplarının kontrolü önemlidir.
Envanter Defteri İşlemleri
Envanter defterini fiziki olarak tutacak mükelleflerin, en geç 31.12.2025 tarihine kadar noter tasdiki yaptırmaları; e-envanter defteri kullanacak mükelleflerin ise Dijital Vergi Dairesi üzerinden başvuru işlemlerini gerçekleştirmeleri önem arz etmektedir.
Bağımsız Denetim Yükümlülüğü
Mükelleflerin bağımsız denetime tabi olup olmadıkları kontrol edilmeli ve bu kapsama giren işletmeler için gerekli hazırlıklar yapılmalıdır.
KGK tarafından belirlenmiş olan bağımsız denetim kriterlerini incelemek için ilgili blog yazısına tıklayınız.
TTK 376. Madde Uygulaması
Türk Ticaret Kanunu’nun 376’ncı maddesi kapsamında, henüz ifa edilmemiş yabancı para yükümlülüklerinden doğan kur farkı zararları ile belirli dönemlere ait giderlerin hesaplamalara dâhil edilmemesine ilişkin uygulamanın 01.01.2027 tarihine ertelendiği hususu dikkate alınmalıdır.
Uygulamanın detayları için bu konuda kaleme aldığımız yazıyı okuyabilirsiniz.
Sermaye ve Hesap Kontrolleri
Mükelleflerin sermaye artırım işlemleri tamamlanmalı; hesap planında yer alan kasa, avans ve ortaklardan alacaklar hesaplarının bakiyeleri titizlikle gözden geçirilmelidir.
Geçici Vergi ve Yıllara Sâri İşler
Geçici vergi tahakkukları kontrol edilmeli; yıllara sâri inşaat ve onarım işlerinde 170 ve 350 hesaplar incelenerek, geçici kabulü yapılan işler beyannamelere dâhil edilmelidir.
Yenileme Fonu ve Şüpheli Alacaklar
Yenileme fonu uygulamasında sürenin üç yıl olduğu unutulmamalıdır. Şüpheli alacak karşılığı ayrımında ise 20.000 TL altındaki alacaklar için dava/icra şartı aranmazken, bu tutar ve üzerindeki alacaklar için 31.12.2025 tarihine kadar dava açılması gerekmektedir.
Stopaj ve SGK Primleri
Aralık ayında yapılan geçici kabullere ilişkin stopajların, gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinde mahsup edilmesi sağlanmalıdır. Ödenmeyen SGK primlerinin gider yazılamayacağı ve KKEG olarak dikkate alınması gerektiği göz önünde bulundurulmalıdır.
Stratejik Bakış Açısı Gerektiren Bazı Konular
Son olarak bütçesi olan ve bu kültürle çalışan firmaların bütçeye yaklaşma oranları ve varsa sapma oranları analiz edilebilir. Hedeflerle yönetim kültürü olan şirketlerde hedefleri tutturma, stratejik plana sahip olan şirketlerin ise stratejiyle uyumluluk seviyelerini ölçmeleri gerekir.
Belli hacmi geçen firmaların, ilişkili işlemlerini kontrol ettirmeleri, yasal yükümlülükleri olan transfer fiyatlandırması belgelerini hazır etmeleri faydalı olacaktır.
Bu yıl önemli bir konu haline gelen KURGAN vb sistemlerin artan önemine binaen, cari hesaplarla mutabakat yapılması, avans hesaplarının takibi, dövizli bakiyelerin değerlenmesi, sayım ve tesellüm sonuçlarının takibi ve raporlanması hayati konular olarak karşımıza çıkmaktadır.
Genel kurullarını zamanında yapmayı ve faaliyet raporu hazırlamayı alışkanlık haline getiren firmaların bu uygulamalarına devam etmeleri, yıllar itibariyle kar dağıtım politikalarını gözden geçirmeleri Türk Ticaret Kanunu gereğince hazırlamaları gereken hakimiyet ve bağlılık raporlarına ilişkin isterleri gözden geçirmeleri de önemli olacaktır.
Yılın son ayında tüm bu işlemleri eksiksiz şekilde tamamlayarak, 2026 yılına daha sağlıklı ve düzenli bir başlangıç yapılmasını temenni eder; yeni yılın huzur, mutluluk ve refah getirmesini dileriz.
Bu konuda daha önce hazırlamış olduğumuz çalışma için de tıklayınız.
Sevgi & Saygılarımızla,
Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy
