TAXIA Kişisel Rıza Formu

2024/78 Kar dağıtım stopajı %15’e geri döndü!

Ülkemizde nihai vergi mükellefi olan gerçek kişilere ulaşana kadar şirket karları sadece kurumlar vergisine tabi tutulmakta ve dağıtılmadıkça da ayrıca vergilenmemektedir. %25 kurumlar vergisi oranının esas olduğu sistemimizde gerçek kişiler için çeşitli ara mekanizmalarla farklı gelir unsurları arasında ayrım yapılması gerekse de en üst vergi dilimi için gelir vergisi oranı nihayetinde %40’tır.

Şirketlerin diğer şirketlere yaptığı kar dağıtımlarında stopaj yapılmamakta ve vergileme nihai gerçek kişiye ulaşana kadar ertelenmektedir. Gerçek kişilere yapılan kara ilişkin aktarımlarda ise anılan ortakların kendi gelir vergisi beyannameleri üzerinden mahsup edebilecekleri bu stopaj, beyana ilişkin rakamsal limit nedeniyle bazı durumlarda nihai vergi olabilmektedir. Konuyla ilgili kısaca;

• Yeni oran Kararın imzalandığı 21 Aralık değil, Resmî Gazete’de yayımlandığı 22 Aralık 2024 günü uygulanmaya başlanacaktır. Karın hangi yıla ait olduğunun oran açısından bir önemi bulunmamaktadır. Aynı şekilde, kar dağıtımına ilişkin belirlemeler ve toplantılar hangi tarihte yapılmış olursa olsun henüz kar dağıtımı yapılmamışsa yeni oran üzerinden stopaj yapılır.
• Dar mükelleflerden ve vergiden muaf olanlardan yapılan vergi kesintisi nihai vergidir.
• Şirketlerin kendi hisselerini iktisap etmeleri durumunda uygulanan %15 ile eşitlenmiş oldu.
• Çifte vergilendirmenin önlenmesine ilişkin anlaşmalarda farklı oranlar öngörülmüş olabilir. Uygulanması gereken oranlar noktasında GİB web sayfası incelenebilir.
• Temettülerden Uzerinden Kaynak Devlette Alinacak Vergi Oranlari.pdf

Konuyla ilgili aynı gün Maliye tarafından yapılan açıklama önemlidir. Buna göre Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılan düzenleme ile kâr payı ödemelerinde %10 olan tevkifat oranı %15’e çıkarılmıştır.

• Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere, dar mükellef gerçek kişilere, dar mükellef kurumlara, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve gelir vergisinden muaf olanlara dağıtılan kar payları gelir/kurumlar vergisi tevkifatına tabi tutulmaktadır.
• Gerçek kişilerce elde edilen kar paylarının yarısı gelir vergisinden müstesna olup kalan tutarın ilgili yıla ilişkin gelir vergisi tarifesinin ikinci dilimini (2024 yılı için 230.000 TL) aşması halinde yıllık gelir vergisi beyanı ile beyan edilmesi gerekmektedir. Beyannamede hesaplanan vergiden tevkif suretiyle ödenen verginin tamamı mahsup edilmektedir.
• Dar mükellef gerçek kişi ve kurumlar ile gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlar ve gelir vergisinden muaf olanlarda tevkifat nihai vergi olmaktadır.
• Kararın yayımı tarihinden itibaren dağıtılan kar payları üzerinden %15 oranında tevkifat yapılacaktır.

Tam 3 yıl önce aynı gün stopaj oranı %10’a indirilmişti, bu kez %15’e geri çıkarıldı. O zaman da hatırladığımız kadarıyla aradaki matematik veya mekanizmaya ilişkin bir arka plan açıklaması yayımlanmamıştı, bu kez de neden artırıldığı söylenmedi, OVP’de de sinyal verilmedi. Vergide öngörülebilirliğin önemini her defasında hatırlatıyoruz. Sadece yabancı sermayenin ihtiyaç duyduğu bir güven değil, yaptığı yatırımları, halka açılma kararını, seçmiş olduğu mükellefiyet türünü etkileyen çok önemli konularda söz konusu normların öngörülebilir olması çok önemlidir.

Sevgi & Saygılarımızla,

Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy