MENU
Bu senenin en önemli vergi gündemi olan, 7524 sayılı Vergi Kanunu’nu yakından takip edip sizin için özetlemiştik. Konuyla ilgili bugüne kadar çıkan düzenlemeler şunlardır.
Torba Kanun’un Meclise Gelişi
Torba Kanun’un Komisyon Macerası
Torba Kanun’un detayları- webinar
Bu Kanun ile çok sayıda düzenleme geldiği için, Gelir Vergisi, KDV ve kurumlar vergisiyle ilgili tebliğler hazırlanmış ve taslak olarak duyurulduktan sonra yayımlanmıştır. Gelir vergisinde hasılat denetimi ve hisse opsiyon vergilemesine ilişkin Tebliğin detaylarına bu yazıda asgari kurumlar vergisi dahil kurumlar vergisini ilgilendiren düzenlemelere ise blog yazımızda yer vermiştik.
KDV konusunda ise 52 seri numaralı Tebliğ geçen hafta yayımlanmıştır. Pillar II olarak bilinen küresel asgari kurumlar vergisi konusunda ise çok geniş, sayfa sayısı bir hayli fazla bir Tebliğ Taslağının hazır olduğunu biliyoruz, onu da merakla bekliyoruz.
Gelir İdaresi Başkanlığı bu hafta içinde elektronik ticarette yapılması öngörülen tevkifat konusunda teknik konuları açıkladı. Şimdilik oranın ne olacağını bilmiyoruz, zaten Taslakta o kısımlar boş bırakılmış ve daha çok kimlerden ve hangi hizmetlerden kesinti yapılacağı açıklanmış.
Etki Analizi Ne Diyor?
Kanun Teklif aşamasında sunulan etki analizine göre temel amacın vergi güvenliğini artırıcı etkisi olacağı anlaşılıyor. Buna göre 6563 sayılı Kanun kapsamında, aracı hizmet sağlayıcıları ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarının, e-ticarette aracılık yaptıkları mal satışları ve hizmet alımlarına yönelik ödemeleri üzerinden vergi tevkifatı yapılabilmesi sağlanmaktadır. Ayrıca, mal ve hizmet alımlarına ilişkin gerçek kişi ve kurumlara yapılan ödemeler üzerinden Cumhurbaşkanınca belirlenen sektör ve faaliyet konuları dikkate alınarak vergi tevkifatı yapılması öngörülmektedir. Diğer taraftan, Cumhurbaşkanına vergi tevkifatına tabi ödemeler için faaliyet konuları, ödeme türleri, sektörler, iş grupları ve iş nevileri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte oran belirleme yetkisi verilmektedir.
Halihazırda Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarında, ticari kazançlara ilişkin yapılan ödemelerde yıllara sâri inşaat ve onarım işlerinde ödenen hakedişler üzerinden %5 oranında tevkifat yapılmakta, bunun dışındaki ticari kazanç niteliğindeki ödemeler üzerinden tevkifat yapılmamaktadır. Bunun dışında ticari kazançlar üzerinde tevkifat yapılmamakta ve beyan usulü cari olmaktadır.
Uygulamanın Gerekçesi
Madde gerekçesine göre 6563 sayılı Kanun kapsamında, elektronik ticaret pazar yerlerinde elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarının mal veya hizmetlerinin teminine yönelik sözleşme yapılmasına ya da sipariş verilmesine imkân sağlayan aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkur Kanun hükümlerine göre faaliyette bulunan hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına faaliyetleri dolayısıyla yaptıkları ödemeler vergi kesintisi kapsamına alınmaktadır. Ayrıca, maddede yapılan diğer bir düzenleme ile mal ve hizmet alımlarına ilişkin gerçek kişilere yapılan ödemeler üzerinden Cumhurbaşkanınca belirlenen sektör ve faaliyet
konuları dikkate alınarak vergi tevkifatı yapılması öngörülmektedir. Böylelikle, vergi güvenliğinin sağlanması ve kayıt dışılığın azaltılması amaçlanmaktadır.
Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen düzenlemenin gerekçesine göre de ayrıca, mezkûr Kanun hükümlerine göre faaliyet gösteren ve Türkiye’de işyeri veya daimî temsilcisi bulunan dar mükellef hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılarına faaliyetleri dolayısıyla yaptıkları ödemeler vergi kesintisi kapsamına alınmaktadır.
Meclise sunulan ilk Kanun Teklifine göre uygulamanın 2024’te başlaması planlanmışken, Komisyon’da yapılan düzenlemeyle 1.1.2025’ten itibaren kesinti yapılması uygun görülmüştür.
Tebliğin Detayları
Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunları uyarınca elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcı ve aracı hizmet sağlayıcılar tarafından elektronik ticaret hizmet sağlayıcıları ve hizmet sağlayıcılarına gerçekleştirilecek ödemeler üzerinden yapılacak tevkifata ilişkin açıklamaların yer aldığı Gelir Vergisi Genel Tebliğ (Seri No: 329) Taslağı ile tevkifatla sorumlu olanların BTRANS üzerinden Gelir İdaresine gönderecekleri taslak bildirim formları hazırlanmıştır.
Vergi tevkifatı, kapsama giren nakden veya hesaben yapılan ödemelere uygulanacaktır. Hesaben ödeme, vergi tevkifatına tabi kazanç ve iratları ödeyenleri istihkak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri ifade etmektedir. Vergi tevkifatı yapanlar, yaptıkları vergi tevkifatını kayıt ve hesaplarında ayrıca göstereceklerdir. Vergi tevkifatı yapanlar aylık olarak vergi dairesine beyan edeceklerdir.
Katma değer vergisi ve konaklama vergisi tevkifat matrahına dahil edilmeyecektir.
Tevkifat yapılan her bir mükellefe ilişkin bilgiler, Gelir İdaresi Başkanlığının Bilgi Transfer Sistemi (BTRANS) üzerinden yayınlanan veri format ve standardı ile bu Sistem üzerinden aylık olarak ilgili muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar GİB’e bildirilecektir.
Vergiden muaf esnafa, kazancı basit usule tabi olan mükellefler ile kazançları GVK mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilenlere yapılan ödemeler üzerinden tevkifat yapılmayacaktır. Bunlardan tevkifat yapılmasa da kişilere yaptıkları ödemelere ilişkin bilgiler, BTRANS üzerinden yayınlanan veri format ve standardı ile bu Sistem üzerinden aylık olarak ilgili muhtasar ve prim hizmet beyannamesinin verildiği ayın sonuna kadar Gelir İdaresi Başkanlığına bildirilecektir.
Tevkif edilen vergiler, elektronik ticaret hizmet sağlayıcı ve hizmet sağlayıcı mükellef tarafından geçici vergi ve yıllık gelir/kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir/kurumlar vergisinden mahsup edilecek ve varsa yıllık beyannamelerde mahsup edilemeyen tutarlar, 252 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan düzenlemeler kapsamında iadeye konu edilecektir.
Tebliği takip edip gelişmeleri paylaşmaya devam edeceğiz.
Sevgi & Saygılarımızla,
Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy
