2023-80 / Üç Aylık Özelge Bülteni
Katma Değer Vergisi Kanunu
Konu: Çelik örgülü lastik konveyör band tesliminde KDV tevkifatı
- TC Afyonkarahisar Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
- 12/05/2023
- E-63611781-130[9-2022/46]-19760
- İlgili özelge talep formunda; Türk Gümrük Tarife Cetvelinin (TGTC) 4010.11.00.00.00 gümrük tarife istatistik pozisyonunda (GTİP) "çelik örgülü lastik konveyör band" adlı ürünü imal edilen, söz konusu ürünün imalatı sırasında alt ve üst kaplama kauçuklarının arasına taşıma özelliğine ve mukavemetine göre 7312.10.81.00.00 GTİP numaralı çelik halatlardan yapılan çelik hasır konulduktan sonra gerekli vulkanizasyon işlemi yapıldığı belirtilmiş, üretilen konveyör bant ürününün tesliminde KDV tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Defterdarlığın görüşü talep edilmiştir.
- İlgili kanun çeşitli hükümlerine göre, şirket tarafından imal edilen TGTC'nin Kauçuk ve mamulleri başlıklı 40 no.lu faslında yer alan 4010.11.00.00.00 (Sadece metalle takviye edilmiş olanlar) GTİP kapsamındaki çelik örgülü lastik konveyör bant teslimleri, Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8) bölümü kapsamındaki ürünlerden olmadığından mezkur bölüm kapsamında tevkifat uygulanmayacaktır.
Konu: Demir-çelik ürünlerinin ithalatçısı tarafından tesliminde KDV tevkifatı
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Müdürlüğü
- 30/05/2023
- E-84974990-130[KDV5-İ-09/2022/99]-227606
- İlgili özelge talep formunda, ithalatçı firmadan demir çelik ürünü olan levha sac malzemesi satın alındığı, ancak ithalatçı firmanın yapacağı teslimden önce levha sac malzemelerin üzerinde kumlama ve boya işçiliği yaparak teslimi gerçekleştirdiği belirtilerek, ithalatçı firmanın düzenleyeceği faturada katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Başkanlığın görüşü talep edilmiştir.
- İlgili kanun çeşitli hükümlerine göre, levha sac malzemelerinin kumlama ve boya işçiliğine tabi tutularak ithalatçı firma tarafından ilgili tarafa teslimi, ithal edilen malın doğrudan teslimi olarak değerlendirilemeyeceğinden, düzenlenecek faturalarda mezkur Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında (4/10) oranında, 1/11/2022 tarihinden itibaren teslimlerinde ise (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanması gerekmektedir.
Konu: Türkiye mukimi KDV mükellefiyeti bulunmayan kişiden alınan yurt dışında müşteri bulma/aracılık hizmeti
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı Sakarya Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
- 18/05/2023
- 39044742-130[Özelge ]-537364
- İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketin yurt dışı satışlarını arttırmak için zaman zaman komisyoncu ya da aracılarla çalıştığı belirtilerek, Türkiye'de yerleşik ancak vergi mükellefiyeti bulunmayan kişiden alınan yurt dışında müşteri bulma hizmetine ilişkin komisyon bedeli ödenirken katma değer vergisi (KDV) veya gelir vergisi kesintisi yapılıp yapılmayacağı sorulmuştur.
- İlgili hüküm ve açıklamalara göre, şirketin Türkiye'de yerleşik ancak vergi mükellefiyeti bulunmayan kişiden almış olduğu müşteri bulma hizmetinin;
- Gelir Vergisi Kanunu uyarınca ticari organizasyon içerisinde ve devamlılık arz edecek şekilde yürütülmesi halinde, bu hizmet 3065 sayılı Kanunun 1/1 inci maddesine göre KDV'ye tabi olacak ve hesaplanan KDV, hizmeti sunan mükellef tarafından 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilecektir.
- Gelir Vergisi Kanunu uyarınca devamlılık arz etmeyecek şekilde arızi olarak yürütülmesi halinde ise söz konusu hizmet KDV'ye tabi tutulmayacaktır.
- Özelgeye ulaşmak için tıklayınız.
Konu: İmalat sanayinde kullanılmak üzere satın alınacak makinenin GTİP numarasının değişmesi halinde istisna uygulanıp uygulanmayacağı
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Müdürlüğü
- 03/05/2023
- 39044742-130[Özelge]-492686
- İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Şirketin imalat sanayinde faaliyet gösterdiği ve sanayi sicil belgesine haiz olduğu, yurt dışından 8456.11.90.00.00 Gümrük Tarife İstatistik Pozisyonu (GTİP) numaralı makinayı ithal etmek istediği ancak 30/4/2018 tarihli ve 2018/11674 sayılı Kararname eki makina ve teçhizat listesi kapsamına bakıldığında listede 8456.11.90.10.00 şeklinde GTİP numarasının yer aldığı, ilgili GTİP pozisyonlarının korelasyona tabi tutulduğu ve 8456.11.90.10.00 pozisyonunun gümrük sisteminde değiştiği belirtilerek, 8456.11.90.00.00 GTİP numaralı ürünün ithalinin Katma Değer Vergisi (KDV) Kanununun geçici 39 uncu maddesi kapsamında KDV'den istisna olup olmayacağı hususunda Başkanlığa görüş talep edilmiştir.
- İlgili kanun çeşitli hükümlerine göre, 1/1/2022 tarihinden itibaren "8456.11.90.00.00 Diğerleri" GTİP numarasında sınıflandırılan eşyanın ithalinin KDV Genel Uygulama Tebliğinin (II/E-9.) bölümünde yer alan şartların da sağlanması kaydıyla 3065 sayılı Kanunun geçici 39 uncu maddesine göre istisna kapsamında değerlendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
Konu: Kablo kanal sistemleri tesliminde KDV tevkifatı hk.
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı Gaziantep Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
- 14/04/2023
- E-20811645-130[22-415-47]-24520
- İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda; Şirketin metal ve sacdan kablo kanal sistemleri imal ettiği belirtilerek söz konusu ürünlerin tesliminde katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Başkanlığın görüşü talep edilmiştir.
- İlgili kanun çeşitli hükümlerine göre, Şirketin metal ve sacdan imal ettiği kablo kanal sistemleri nihai ürün niteliğinde olduğundan, söz konusu ürünlerin tesliminde mezkur Tebliğin (I/C-2.1.3.3.8.) bölümü kapsamında KDV tevkifatı uygulanmayacaktır.
Konu: Kiralanan ek işyerine ait kira, doğalgaz, elektrik,su faturaları gibi giderlerin indirim konusu yapılıp yapılmayacağı.
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Müdürlüğü
- 25/04/2023
- 39044742-130[Özelge]-469808
- İlgide kayıtlı özelge talep formunda, TURSAB onaylı Turizm Acentesi Belgesine sahip olunduğundan ve sağlık turizmi faaliyeti ile iştigal edildiğinden bahisle yurt dışından ülkemize tedavi amaçlı gelmek isteyen yabancı uyruklu hastaları bulup irtibata geçerek anlaşma yapılan, anlaşma kapsamında yabancı uyruklu hastaları havalimanlarında karşılandığı, konaklayacağı otele yerleştirildiği, yeme-içme vb. giderlerinin karşılandığı, müşterilerin özel sağlık kuruluşlarında tedavilerinin yaptırılmasına müteakip; tedavi sonrası kontrol süresine kadar ülkemizde geçirecekleri günlerde konaklama, yeme-içme vb. giderleri ile Türkiye'de yapılan tüm masrafları turizm acentesi tarafından karşılandığı ve bu doğrultuda yabancı uyruklu müşteriler için tedavileri sonrasında kontrolleri için bekledikleri sürelerde kullanımlarına tahsis edilmek üzere ek işyeri (müşteri lojmanı) kiralandığı ve ek işyeri için temizlikçi ve aşçı çalıştırmak istendiği belirtilerek kiralanan ek işyeri için ve çalıştırılacak personellere ait giderler ile bu işyerine ait; kira, elektrik, su, telefon, internet, yemek, ulaşım, temizlik, kırtasiye vb. giderlerin kurum kazancından indirilip indirilemeyeceği ve bu giderler için ödenen katma değer vergisinin (KDV) indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususlarında Başkanlığın görüşü talep edilmektedir.
- İlgili hüküm ve açıklamalara göre, ek işyeri (müşteri lojmanı) olarak kullanılan konuta ait kira, doğalgaz, elektrik, su, telefon, internet, yemek, ulaşım, temizlik, kırtasiye vb. giderlere yönelik harcamaların kurum kazancının tespitinde indirimi kabul edilen kısmına isabet eden KDV tutarları genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılabilecektir.
Konu: Vakıf için düzenlenen faturalarda tevkifat uygulaması
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Müdürlüğü
- 02/05/2023
- E-21152195-130[2022/5627]-197120
- İlgide kayıtlı özelge talep formunda, Vakfın ….. Ticaret Borsasının %100 sermaye iştiraki ile kurulduğu, vakfın kendi adresine veya vakfa bedelsiz tahsis edilmiş adreslerine veya işyerlerine yaptırdığı bakım onarım, inşaat, mimarlık, danışmanlık işlerinde vakıf adına düzenlenen faturalarda katma değer vergisi (KDV) tevkifatı uygulanıp uygulanmayacağı hususunda Başkanlığın görüşü talep edilmiştir.
- İlgili kanun çeşitli hükümlerine göre, KDV mükellefiyeti bulunmayan ve … Ticaret Borsası ile ortaklık ilişkisi olmaması nedeniyle belirlenmiş alıcılar kapsamında da değerlendirilmesi mümkün olmayan Vakfın almış olduğu hizmetlerde KDV tevkifat yükümlülüğü bulunmamaktadır.
Konu: Yurt dışında mukim firmaya ait yazılım programlarının Türkiye Distribitörlüğü aracılığı ile satışında vergilendirme
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Müdürlüğü
- 12/05/2023
- 39044742-130[Özelge]-532884
- İlgide kayıtlı özelge talep formunda, İsviçre merkezli … firmasının üretmiş olduğu, piyasada bulunan ağır makine elemanlarının optimizasyonu, analizi ve tasarımı için modüler bir hesaplama paket programı olan … programının Türkiye satış distribütörlüğü yapılan, söz konusu programın gümrüklenmeden direkt CD ortamında ya da internetten alınan kod ile firma tarafınca aracılık edilerek çoğaltılmadan ilgili firmaya satışının yapıldığı, ayrıca yurtdışından gelen faturaların üzerinde Duty Tarfi No: 8523,5100, Code 911, Ch kodlu gümrük tarife kodunun bulunduğu belirtilmiş, söz konusu faturalarda katma değer vergisi tevkifatı ve gelir vergisi stopajı uygulanıp uygulanmayacağı ile konunun çifte vergilendirmeyi önleme mevzuatı yönünden değerlendirilmesi talep edilmiştir.
- İlgili kanun çeşitli hükümlerine göre, İsviçre merkezli firmadan söz konusu paket programın internet ortamında alınması halinde buna ilişkin bedel üzerinden hesaplanan KDV'nin, KDV Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2.1.2.1.) bölümünde yer alan açıklamalar uyarınca şirket tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilip ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu paket programın CD ortamında ithali ise 3065 sayılı Kanunun 1/2 nci maddesi kapsamında KDV'ye tabi olup, bu vergi şirket tarafından ilgili gümrük idaresine beyan edilip ödenecektir. Diğer taraftan, şirket tarafından yurt dışında mukim firmadan alınan programın yurt içinde satışı genel hükümler çerçevesinde KDV'ye tabidir.
Konu: Yurt dışındaki personele verilen eğitim hizmetinin KDV'den istisna olup olmayacağı hk.
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Müdürlüğü
- 26/04/2023
- 84974990-130[KDV-4-İ-1-2022/149]-181840
- İlgili özelge talep formunda, … Başkanlığı'nın yurt dışında bulunan personeli ve birinci derece yakınlarına online yabancı dil eğitim hizmeti ve TELC yeterlilik sınav hizmeti verildiği ve dil eğitim hizmetini yurt içinde faal mükelleflerden KDV yüklenerek temin edildiği belirterek, yurt dışında bulunan kişilere sunmuş olunan bu hizmetlerin katma değer vergisine tabi olup olmayacağı hususunda Başkanlığın görüşü talep edilmektedir.
- İlgili kanun çeşitli hükümlerine göre, … Başkanlığının yurt dışında bulunan personeli ile birinci derece yakınlarına verilmiş olunan eğitim hizmetinden yurt dışında faydalanılması ve KDV Genel Uygulama Tebliğinde sayılan diğer şartların da birlikte gerçekleşmesi halinde 3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-a maddesi kapsamında hizmet ihracı olarak değerlendirilerek KDV'den istisna tutulması mümkün olup hizmete ilişkin faturaların Türk Lirası cinsinden düzenlenmesi, bu hizmete ilişkin istisna uygulanmasına ve varsa yüklenilen KDV'nin iadesine engel teşkil etmemektedir.
Kurumlar Vergisi Kanunu
Konu: Komple yeni yatırımda diğer faaliyetlerden doğan kazançlar kapsamında indirimli kurumlar vergisi
- C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Samsun Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
- 11/04/2023
- 13649056-125[2020-ÖZE-02]-26829
- İlgili hüküm ve açıklamalara göre; komple yatırım yapmak üzere Ekonomi Bakanlığından alınan, 2012/3305 sayılı Karara göre düzenlenmiş yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırım devam ederken 2019 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde diğer faaliyetlerden kaynaklanan ticari bilanço zararı bulunduğu ancak bu zarar tutarına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesi sonucunda kazanç oluştuğu durumda diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara, anılan Bakanlar Kurulu Kararının 15 inci maddesinin beşinci fıkrası dikkate alınarak indirimli kurumlar vergisi uygulanması mümkün olup, indirimli kurumlar vergisinin, ticari bilanço kar veya zararına kanunen kabul edilmeyen giderler eklendikten, tüm indirim, istisna ve geçmiş yıl zararları düşüldükten sonra kalan safi kazanç tutarı üzerinden hesaplanması gerekmektedir.
Konu: Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanuna Göre Tasarım İndirimi Uygulaması
- C.GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Adana Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
- 02/05/2023
- 19341373-125[ÖZELGE-2022/16]-44120
- Hüküm ve açıklamalara göre; 2021 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde yararlanılan tasarım indirimi tutarının yüzde ikisinin pasifte geçici bir hesaba aktarılması, bu tutarın geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye'de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere sermaye olarak konulması şarttır.
- Diğer taraftan, söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar aktarılmaması durumunda, yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılan tutarın yüzde yirmisinin tasarım indirimine konu edilmesi mümkün bulunmamakta olup, bu tutar nedeniyle zamanında alınmayan vergilerin vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın tarh edileceği tabiidir.
Konu: Birden Fazla Takvim Yılına Sirayet Eden İnşaat İşlerinde Gelir Vergisi Stopajı Hk.
- C. ÇANKIRI VALİLİĞİ Defterdarlık Genel Müdürlüğü
- 18/05/2023
- 19208162-105[9250425884]-4262
- İlgili özelge talep formunda; Şirket ile …Genel Müdürlüğü arasında HT ve YHT hatlarında bulunan makasların ölçüm, tamir ve bakımlarının … ay süre ile yaptırılması işi için … tarih ve … ihale kayıt numaralı hizmet alımı sözleşmesi imzalanmıştır. Sözleşme kapsamında mal teslimi yapılmayıp, yeterlik bilgileri tablosu sunulan ihalelerde kullanılacak birim fiyat teklif mektubunda yer alan kalemlerin, malzeme hariç olmak üzere verilecek hizmet kapsamında olduğu, teklif mektubunda verilen hizmetler ile ilgili birim fiyatların belirlendiği ve iş tanımlamalarının yapıldığı, değişmesi gereken makas, izole ray, ray gibi malzemelerin … tarafından verileceği ve idare stoklarından Şirkete teslim edileceği bunun üzerine şirket tarafından değiştirme hizmetinin sağlanacağı belirtilmiştir.
- Hüküm ve açıklamalara göre; şirket ile … İşletmesi Genel Müdürlüğü arasında yapılan sözleşmedeki işin birden fazla takvim yılına sirayet etmesi ve taahhüde bağlı olarak yapılması nedeniyle 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 42 nci maddesinde düzenlenen inşaat ve onarma işi kapsamında değerlendirilmesi gerekmektedir. Bahse konu inşaat ve onarma işine başlanılan tarihten itibaren yapılacak istihkak ödemeleri üzerinden 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi gereğince kurumlar vergisi kesintisi yapılması gerekmektedir.
Konu: Nakdi Sermaye Artışında Faiz İndirimi - İndirim Uygulamasına İlişkin Sınırlamalar
- C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
- 09/05/2023
- 38418978-125[10-2022/12]-199185
- İlgide kayıtlı özelge talep formunda verilen hüküm ve açıklamalara göre; şirketin 3996 sayılı Kanun kapsamında …-….. Otoyol projesini yürütmekte olduğu ve yatırım süreci çerçevesinde faaliyetlerini sürdürdüğü, şirketin taahhütlerini yerine getirmek üzere demir malzemesi aldığı ve bunu proje kapsamında kullandığı, yapım süreci kapsamında demir malzemesinin bir kısmının hurda olarak ayrıldığı, hurda olarak ayrılan demirin ise daha sonra mevzuat çerçevesinde lisanslı hurda alıcılarına satıldığı belirtilmiştir. Hurda olarak ayrılan demirin satışından (hurda satışı) elde edilen kazanç, Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uygulaması açısından pasif nitelikli gelir olarak dikkate alınmayacaktır.
Konu: Kiralanan binek otomobile ilişkin tazminat bedeli ödemesinin giderleştirilmesi
- C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
- 09/05/2023
- 38418978-120[40-20/24]-198932
- İlgide kayıtlı özelge talep formunda hüküm ve açıklamalara göre, şirket faaliyetlerinde kullanmak amacıyla kiralama yolu ile edinilen binek otomobil için kira sözleşmesinin süresi bitmeden cayma bedeli olarak ödenilen tutar, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununda yer alan binek otomobillere ilişkin gider kısıtlaması kapsamında değerlendirilecek olup, bu tutarın en fazla %70'inin kurum kazancının tespitinde gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
Konu: Şirket aktifine kayıtlı taşınmaz satışında KV ve KDV istisnası
- C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları KDV ve ÖTV Grup Müdürlüğü
- 18/05/2023
- 21152195-130[17-2022/4432]-219104
- İlgide kayıtlı özelge talep formunda hüküm ve açıklamalara göre, esas faaliyet konuları arasında taşınmaz ticareti veya kiralaması bulunmayan şirketin atıl durumda bulunan "yemeklik bitkisel yağların rafine edilmesi ve ambalajlanarak satılması" faaliyeti ile iştigal edilen, bölge deposu yapmak amacıyla zeytinlik tarla vasfındaki taşınmazın satışında, taşınmazın iki tam yıl süreyle şirketin aktifinde kalmış olması şartı ile satış işlemi katma değer vergisinden istisna olacaktır.
Konu: İlişkili kişilerden yapılan mal ve hizmet alımları dolayısıyla vade farklarının örtülü sermaye kapsamında kazanç tespitinde dikkate alınıp alınmayacağı
- HAZİNE VE MALİYE BAKANLIĞI Gelir İdaresi Başkanlığı Konya Vergi Dairesi Başkanlığı
- 22/05/2023
- 31435689-125-73618
- İlgili talep formuna ve verilen hükümlere göre, grup firmaları arasında mal veya hizmet alım-satım işlemi gerçekleştiği, alım satım işlemleri neticesinde oluşan tutarların vadesinde ödenemediği, satıcı grup firması tarafından müşteri grup firması adına vade farkı hesaplandığı, hesaplanan bu vade farkının hesaplayan satıcı grup firması tarafından gelir veya kurumlar vergisi matrahına dahil edilerek vergilendirildiği belirtilmiştir. İlişkili kişiden yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin olan, piyasa koşulları ve ticari teamüle uygun vade sürelerini aşan vadeli alımlar nedeniyle ortaya çıkan borçlar örtülü sermayenin varlığının tespitinde dikkate alınması ve bu şekilde hesaplanan örtülü sermaye tutarına isabet eden vade farklarının tespit edilerek örtülü sermaye üzerinden ödenen faiz olarak kabul edilmesi gerekmekte olup, örtülü sermaye üzerinden ödenen veya hesaplanan faiz, kur farkı ve benzeri giderlerin kurum kazancının tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmamaktadır.
- Öte yandan, örtülü sermaye kullanan ilişkili kurumun bu dönemde zararının bulunması ya da indirim ve istisnalar nedeniyle kurumlar vergisi matrahının oluşmaması halinde, vade farkı hesaplayan şirketin bahse konu örtülü sermaye tutarına isabet eden vade farkı için düzeltme yaparak kazanç istisnasından yararlanması mümkün değildir.
Konu: Kayıt altına alınmayan faturalarında yer alan mallara ait tutarların sonraki yılda kayıt ederek maliyet unsuru olarak dikkate alınması hk.
- C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Samsun Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
- 14/06/2023
- 13649056-120[2022-ÖZE-05]-42302
- Özelge talep formu ve ilgili form için verilen karara göre; mal alışı sağlanan alış faturasının sehven 2021 yılı kayıtlara alınmadığı, ancak mal alışının ilgili dönemde gerçekleştiği, kayıtlara alınmayan faturaya ait malın 31/12/2021 tarihi itibarıyla envanterde bulunduğu belirtilmiştir. 2021 hesap dönemine ait olup kayıt altına alınmayan faturada yer alan mal tutarlarının, satın alındığı 2021 hesap döneminde stok kayıtlarına alınması ve söz konusu malların satıldığı veya faaliyetlerde kullanıldığı döneme ilişkin kurum kazancının tespitinde, maliyet veya gider olarak dikkate alınması gerekmektedir.
Konu: Gelir Vergisi Kanunun Geçici 93 üncü Maddesi Kapsamında Bildirilen ve Sermaye Eklenen Nakit Varlıkların İndirim Konusu Yapılıp Yapılamayacağı
- C. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Mersin Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
- 12/06/2023
- 18008620-125[2022-721-9]-68907
- İlgili talep formuna karşılık verilen hükümlere göre, bilançoda yer alan öz sermaye kalemlerinin sermayeye eklenmesinden kaynaklanan sermaye artışları dolayısıyla Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendinde düzenlenen indirim uygulamasından faydalanılması mümkün olmadığından, 193 sayılı Kanunun geçici 93 üncü maddesi hükmü kapsamında "549-Özel Fonlar" hesabında takip edilen tutarların genel kurul kararıyla sermayeye eklenmesi dolayısıyla nakdi sermaye artışı indirimi uygulamasından faydalanılması mümkün değildir.
Gelir Vergisi Kanunu
Konu: Yurt dışında okuyan Türk öğrenciden yine yurt dışında alınan iletişim ve tercümanlık hizmetinin vergilendirilmesi
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı Tekirdağ Vergi Dairesi Başkanlığı KDV ÖTV Müdürlüğü
- 16/05/2023
- 25253958-130[6-2021-19]-32111
- Yurt dışında okuyan Türk vatandaşı bir öğrenciden alınacak iletişim kurma ve tercüme hizmeti karşılığında öğrenciye ödenecek tutarlar ücret olarak değerlendirilecek olup söz konusu ücret ödemeleri üzerinden 193 sayılı Kanunun 94, 103 ve 104 üncü maddelerine göre gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir.
Konu: Vergi mükellefiyeti bulunmayan şahıslardan yapılan alımlarda gider pusulası düzenlenip düzenlenmeyeceği ile gelir vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
- 17/05/2023
- 62030549-120[94-2020/810]-551317
- Nihai tüketicilere yapılan satışlar nedeniyle iade edilen ürünler için düzenlenecek gider pusulasına istinaden, Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü maddesi uyarınca gelir vergisi tevkifatı yapılması söz konusu değildir.
Konu: Yıl içerisinde işveren değiştiren personelin ücret gelirinin vergilendirilmesi
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü
- 05/04/2023
- 62030549-120[61-2022]-401679
- Yıl içerisinde işveren değiştirerek iş yerinde işe yeni başlayacak hizmet erbabının, önceki işvereninden elde ettiği ücret gelirine ilişkin gelir vergisi matrahını şirkete bildirerek ücretinin gelir vergisi tarifesine göre kümülatif olarak vergilendirilmesini talep etmesi halinde, söz konusu hizmet erbabının şirketten elde edeceği ücret gelirlerinin, ilgili takvim yılında eski işverenden elde edilen ücret matrahıyla ilişkilendirilmek suretiyle kümülatif matrah dikkate alınarak Gelir Vergisi Kanununun 61, 94 ve 103 üncü maddeleri uyarınca vergilendirilmesi mümkün bulunmaktadır.
Konu: Yurt dışından döviz olarak elde edilen ücretin vergilendirilmesi
- TC Yozgat Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
- 18/04/2023
- 46464534-045-6981
- Ücretleri vergileme yetkisinin Türkiye'ye ait olduğu değerlendirildiğinde, dar mükellef kuruma bağlı olarak çalışma karşılığında anılan kurumun doğrudan doğruya yurt dışından elde ettiği kazanç üzerinden döviz olarak ödediği ücretler, yukarıdaki şartların da sağlanması halinde Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (14/a) bendine göre gelir vergisinden müstesna olacaktır.
Konu: 5746 sayılı Kanun kapsamında gelir vergisi stopajı teşviki uygulamasında Ar-Ge personelinin haftalık çalışma saatinin 40 saat olarak belirlenmesi
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
- 16/05/2023
- 38418978-125[5746-21/1-İ]-208794
- Haftalık kırkbeş saatin üzerindeki çalışma süreleri için ödenen ücretler ile ek çalışma sürelerine ilişkin ücretlerin istisnaya konu edilmesi mümkün olmamakla birlikte şirket tarafından haftalık kırk saat olarak belirlenen çalışma süresine isabet eden ücretin tam olarak ödenmesi durumunda haftalık ücretin tamamına gelir vergisi stopajı teşviki uygulanmasında mevcut hükümler gereğince bir engel bulunmamaktadır.
Konu: Huzur hakkı olarak ödenen ücretlerden yapılan gelir vergisi kesintisi
- TC Bolu Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü
- 18/05/2023
- 68509125-120.03[2022/18]-10124
- Yönetim ve denetim kurulu üyelerine yapılan huzur hakkı ödemelerinin ücret kabul edilerek, Gelir Vergisi Kanununun 61, 94, 103 ve 104 üncü maddeleri uyarınca gelir vergisi tevkifatına tabi tutulması gerekmektedir.
Konu: Yatırım teşvik belgesine sahip adi ortaklığın ortaklarının yıllık gelir vergisi beyannamesinde indirimli gelir vergisini nasıl hesaplayacakları
- TC Gelir İdaresi Başkanlığı İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Vergileri Grup Müdürlüğü
- 25/05/2023
- 84098128-120.01[37-2022/7]-228029
- İndirimli gelir vergisi oranının, sadece teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen ticari kazanca uygulanması gerektiğinden, öncelikle gelir unsurları itibariyle matrahın ayrıştırılarak toplam matrahın içindeki ticari kazanç tutarının tespit edilmesi ve toplam matraha Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesindeki tarifenin uygulanmasıyla hesaplanacak gelir vergisinin, ticari kazanç ve diğer gelir unsurları arasında dağıtılarak ticari kazanca isabet eden gelir vergisi ve vergi oranının belirlenmesi ve bu oran ile indirim sonrası uygulanması gereken gelir vergisi oranının çarpılarak, teşvik belgesine bağlanan yatırımlardan elde edilen ticari kazanca uygulanması gereken oranın hesaplanması gerekmektedir.
PDF İndir
MENU
