MENU
Değerli konut vergisi, Emlak Vergisi Kanunu’na eklenen geçici bir madde ile 2020 yerine 2021 yılının başından itibaren başlamıştır. Özü itibariyle emlak üzerinden alınan, bu sebeple Emlak Vergisi Kanunu’nda düzenlenen ama yerel idareler yerine vergi dairesi tarafından alınan bir vergidir.
Peki, 2021 yılından beri uygulanan değerli konut vergisi ile ilgili yeterli bilgiye sahip miyiz? Hangi konutlar değerli konut sayılıyor? Hangi konutlar bu verginin konusuna girmiyor? Bu vergide muafiyet veya istisna var mıdır? Bu vergi nasıl hesaplanacak? Değerli konut vergisi ile ilgili merak ettiğiniz tüm sorulara cevap vermeye çalışacağız.
30/12/2022 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 82 Seri Numaralı Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği’nde 2023 yılı değerli konut vergisi uygulamasına ilişkin açıklama yapılmıştır.
Özü: 2022 Yılında Türkiye sınırları içinde bulunan ve bina vergi değeri 1319 sayılı Kanun’un 42’nci maddesinde yer alan tutarı aşan mesken nitelikli taşınmazlar 2023 yılında değerli konut vergisine tabi olacak ve beyanname verilecektir.
Kısa kısa bakmak gerekirse;
2022 yılında mükellefiyeti başlayanların 2023 yılına ait emlak vergi değerlerinin hesabı nasıl yapılacaktır?
Bu mükelleflerin bina, arsa ve arazilerinin 2023 yılı vergi değerleri, 2022 yılı vergi değerlerinin, bu yıla ait yeniden değerleme oranının yarısı olan (%122,93/2=) %61,465 (altmış bir virgül dört yüz altmış beş) oranında artırılması suretiyle bulunacak tutarlar olacaktır.
1319 sayılı Kanun’un 42’nci maddesinde yer alan tutarın tespiti nasıl yapılacaktır?
Vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin alt ve üst sınırlarının tespiti nasıl yapılacaktır?
2023 yılında uygulanacak olan 1319 sayılı Kanunun 44’üncü maddesinin ikinci fıkrasında yer alan vergi oranlarına esas mesken nitelikli taşınmaz değerlerinin, 2022 yılına ait değerlerin 2022 yılı için belirlenen yeniden değerleme oranının yarısı olan (%122,93/2=) % 61,465 (altmış bir virgül dört yüz altmış beş) oranında artırılması suretiyle;9.967.000 TL ile 14.951.000 TL arasında olanlar (bu tutar dahil)
9.967.000 TL’yi aşan kısmı için Binde 3)
19.936.000 TL’ye kadar olanlar (bu tutar dahil) 14.951.000 TL’si için
14.952 TL, fazlası için Binde 6)
19.936.000 TL’den fazla olanlar 19.936.000 TL’si için 44.862 TL,
fazlası için Binde 10)
olarak tespit edilmiştir.
Özellikli Konular Nelerdir?
Değerli konut vergisiyle ilgili merak edilenleri soru cevap şeklinde açalım.
Soru 1) Türkiye sınırları içinde mesken nitelikli tek taşınmazı olanlar ile birden fazla mesken nitelikli taşınmazı bulunanlarda vergilendirme nasıl olacak?
Cevap 1) "Mesken nitelikli taşınmaz” kavramı mesken niteliğini haiz binalar ile birden fazla bağımsız bölümden oluşan binalarda her bir bağımsız bölümü ifade etmekte olup, tapu kayıtlarında iki ayrı mesken niteliğini haiz olan binalarda, bunlardan en düşük değerli mesken nitelikli taşınmaz için değerli konut vergisi muafiyetinin uygulanması, diğer mesken nitelikli taşınmazın ise beyan edilerek tahakkuk eden verginin ödenmesi gerekmektedir.
Konu ile ilgili Özelge
Soru 2) Tapu kayıtlarında mesken niteliğini haiz binaların, fiilen işyeri şeklinde kullanılması halinde vergilendirme nasıl olacak?
Cevap 2) Tapu kayıtlarında mesken niteliğini haiz binaların, fiilen işyeri şeklinde kullanılması ve buna ilişkin olarak da ilgili idareden işyeri açma ve çalışma ruhsatı alınarak faaliyette bulunulması, söz konusu binalara ilişkin emlak vergisi ve çevre temizlik vergisi gibi bildirimlerin işyeri olarak verilmiş olması durumunda, bu binalar değerli konut vergisi uygulaması bakımından işyeri olarak değerlendirilecek olup değerli konut vergisinin konusuna girmeyecektir.
Konu ile ilgili Özelge
Soru 3) Hisseli olarak maliki bulunduğunuz taşınmazlar vergi konusuna giriyor mu?
Cevap 3) Hisseli olarak maliki bulunduğunuz başvurunuza konu taşınmazların emlak vergisi bildirimlerinin ilgili belediyeye mesken olarak verildiği dikkate alındığında, hisseli olarak maliki bulunduğunuz söz konusu taşınmazlar da değerli konut vergisinin konusuna girecek olup hisseli ve tam mülkiyet kapsamında maliki bulunduğunuz değerli konut vergisinin konusuna giren tüm taşınmazlardan en düşük bina vergi değerine sahip olan mesken nitelikli tek taşınmaz için değerli konut vergisi muafiyeti uygulanması, diğer taşınmazların ise beyan edilerek tahakkuk edecek verginin ödenmesi gerekmektedir.
Konu ile ilgili Özelge
Soru 4) Değerli konut vergisi tutarlarının kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınır mı?
Cevap 4) Şirketiniz tarafından kira geliri elde etmek amacıyla iktisap edilen mesken nitelikli taşınmazlar için ödenen değerli konut vergisi, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 40’ıncı maddesinin birinci fıkrasının (6) numaralı bendi uyarınca bina, arazi, gider, istihlak, damga, belediye vergileri, harçlar ve kaydiyeler gibi ayni vergiler kapsamında olduğundan, aktifinize kayıtlı söz konusu taşınmazlar için ödediğiniz değerli konut vergisi tutarlarının kurum kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün bulunmaktadır.
Konu ile ilgili Özelge
Soru 5) Mücbir sebep hali ilan edilen illerde mükellefiyeti bulunan mükelleflerin durumu ne olacak?
Cevap 5) Gelir İdaresi Başkanlığının tarafından yapılan açıklamada, 06.02.2023 tarihinde gerçekleşen depremden etkilenen, Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa’da bulunan mükellefler için 31.07.2023 tarihine kadar mücbir sebep hali ilan edilmiş, mücbir sebep hali süresince verilmesi gereken vergi beyannameleri ve bildirimlerinin verilme sürelerinin ve bu beyanname ve bildirimler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin uzatılmıştır.
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan açıklamaya göre, mücbir sebep halinin geçerli olduğu dönemlerde verilmesi gereken beyanname ve bildirimler 15.08.2023 Salı günü sonuna kadar verilebilecek, bu beyanname ve bildirimler üzerine tahakkuk eden vergiler 31.08.2023 Perşembe günü sonuna kadar ödenebilecektir.
Mücbir sebep kapsamına giren mükellefler için 20 Şubat 2023 tarihine kadar verilecek Değerli Konut Vergisi beyannamesinin de verilme süresi 15 Ağustos 2023 Salı günü, ilk taksitin ödenme süresi 31 Ağustos 2023 Perşembe günü sonuna kadar uzamıştır.
Değerli konut vergisi ile ilgili diğer konular için Tebliğe bakınız. Değerli Konut Vergisi Genel Uygulama Tebliği
Teşekkürler Mehmet Nurullah Budak, YMM
Bu konu ile ilgili 2021 yılındaki yayınımız: 2021-004 Değerli Konut Vergisi Uygulaması Başladı!
Sevgi & Saygılarımızla,
Tax & International Advisory | Taxia & Taxademy
