Makale Güncel Slider-tr Yayınlar

2021-115 / Ücret Vergileme Esasları Değişti!

Tarih  : 29 Aralık 2021

No       : 2021-115

Konu  : Ücret Vergileme Esasları Değişti!

Yaklaşık 2 aydır kamuoyunu meşgul eden ve vergi alanında en fazla sayıda kişiyi ilgilendiren Asgari Ücret rakamı belirlendi ve yeni vergi rejimi 2022 yılı itibariyle yürürlüğe girmiş oldu.

OECD tarafından her yıl yayımlanan Vergi Takozu raporunu ve Türkiye’nin diğer ülkelerle karşılaştırmalı analizini yaptığımız blog yazımıza linkten ulaşabilirsiniz.

Son olarak asgari ücretin tarihsel gelişimi, dünya uygulamaları, Türkiye’deki geçmişi ve 2022 yılı asgari ücretin detaylarını sizlere aktarmıştık.

Daha sonra, TBMM’de jet hızıyla yasalaşan ve Komisyon’da esaslı değişikliğe uğrayan Gelir Vergisi kanun değişikliklerini de içeren 7349 sayılı Yasa 25 Aralık 2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir.

  • Kanun’un yürürlük maddesine göre asgari ücrete sağlanan vergi istisnasıyla ilgili 2’nci maddesi, AGİ dahil yürürlükten kaldırılan düzenlemeleri içeren 3’üncü maddesi ve damga vergisi istisnası sağlayan 4’üncü maddesi 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren yapılan ücret ödemelerine uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.

Bu yazıda sizlere 2022’de asgari ücret ve örnek olarak 7.000TL brüt maaş alan bir kişinin eline geçen net tutarı ve işveren maliyetini tablo olarak aktarmak istiyoruz.

2022 YILI ÜCRET HESAPLAMA TABLOSU

2022 Yılında asgari ücret tutarı 4.253,40 TL olarak belirlendi. Asgari ücret üzerinden alınan Gelir ve Damga Vergileri istisna tutulurken, sonradan açıklanan düzenlemeyle tüm ücretlerde asgari ücret düzeyine kadar olan Gelir ve Damga Vergisi istisnası uygulanacağı belirtildi.

Brüt Asgari Ücret                                                                              = 5.004,00
SGK Primi İşçi Payı (%14) = 5.004,00*%14                               = 700,56
İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı (%1) = 5.004,00*%1              = 50,04
Gelir Vergisi (0)                                                                                =0
Damga Vergisi (0)                                                                            =0
Net Ücret=Brüt Asgari Ücret- SGK Primi İşçi Payı- İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı- Gelir Vergisi- Damga Vergisi
Net Ücret=                  5.004,00-700,56-50,04                           =4.253,40 TL

 

Brüt Asgari Ücret tutarından %14 oranında SGK İşçi Payı, %1 Oranında İşsizlik Primi İşçi Payı düşüldükten sonra Net Ücret tutarına ulaşılmaktadır. Bununla birlikte İşveren Sigorta Maliyetleri hesaplamalarını da gerçekleştirelim.

SGK Primi İşveren Payı (%20,50)= 5.004,00*%20,50= 1.025,82
İşsizlik Sigortası Primi İşveren Payı (%2)= 5.004,00*%2= 100,08
Sigorta Primi İndirimi (%5)= 5.004,00*%5= 250,20

 

***Sigorta primlerini düzenli ödeyen işverenler yönünden sigorta primi işveren payından %5 indirim yapılacaktır.

İşveren Maliyeti= 4.253,40 (Net Ücret) + 700,56(SGK Primi İşçi Payı) + 50,04 (İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı) + 1025,82 (SGK Primi İşveren Payı) + 100,08 (İşsizlik Sigortası Primi İşveren Payı – 250,20 (Sigorta Primi İndirimi) = 5.879,7 TL

  • Bu hesaplama asgari ücret üzerinden belirlenmiş tutar üzerinden yapılmış olup, asgari ücret düzeyini aşan ücret gelirlerinde de asgari ücret düzeyi kadar Gelir ve Damga Vergisi istisnası uygulanacaktır.
  • 000 TL brüt ücreti olan bir personelin net maaş hesaplaması ise aşağıda örnek olarak yer almaktadır.
  • Asgari Ücret tutarına isabet eden Gelir ve Damga Vergisi istisna tutularak hesaplama yapılacaktır.
Asgari Ücret üzerinden istisna tutulan Gelir Vergisi= Brüt Asgari Ücret- SGK Primi İşçi Payı- İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı*0,15
Asgari Ücret üzerinden istisna tutulan Gelir Vergisi= (5.004,00-700,56-50,04) * %15     = 638,01
Asgari Ücret üzerinden istisna tutulan Damga Vergisi= Brüt Asgari Ücret* %00759
Asgari Ücret üzerinden istisna tutulan Damga Vergisi         = 5.004,00*0,00759                 = 37,98

 

Örnek: Brüt Asgari Ücreti 7.000TL olan çalışanın net ücreti

Brüt Asgari Ücret                                                                                                           = 7.000
SGK Primi İşçi Payı (%14)    = 7.000*%14                                                               = 980,00
İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı (%1) = 7.000*%1                                                 = 70,00
Gelir Vergisi (%15) = (7.000-980-70) * 0,15- (5.004,00-700,56-50,04) * %15=254,49
Damga Vergisi (%0,00759) = (7.000*%00759) – (5.004,00*%00759)             = 15,15
Net Ücret=Brüt Asgari Ücret- SGK Primi İşçi Payı- İşsizlik Sigortası Primi İşçi Payı- Gelir Vergisi- Damga Vergisi
Net Ücret                =7.000-980,00-70,00-254,49-15,15                                         =5.680,36 TL

 

Bu çalışmamızla ilgili sorularınız, 2021 yılı gelir vergisi beyanname danışmanlığı hizmetlerimiz ve 2022 yılı için hangi hallerde ayrıca yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeniz gerektiği konusunda sorularınız olursa bize ulaşabilirsiniz.

Bülteni PDF olarak indirmek için tıklayınız.

Saygılarımızla,

Tax & International Advisory

Bir cevap yazın

E-posta hesabınız yayımlanmayacak. Gerekli alanlar * ile işaretlenmişlerdir